贸易公司市场分析表

⑴ 贸易公司的市场调查员是做什么的

岗位职责范本-市场调查员

岗位名称：市场调查员
直接上级：市场部经理
负责对象：市场调查
工作目标：负责市场开拓的调查研究工作
权力与责任：
1．服从分配，听从指挥，并严格遵守公司的各项规章制度和有关规定；
2．负责对市场开拓调查工作；
3．负责对产品市场销售潜力的调查和分析；
4．负责对同业、客户的调研工作；
5．负责对产品在广告宣传效果的调研分析；
6．负责为新增营销点的环境、人口、布局等事项的调查；
7．负责为新增点做好前期调查研究工作；
8．对调查结果择写可行性分析报告；
9．协助做好营销广告策划工作；
10．做好分析研究营销策略工作；
11．对所承担的工作全面负责；
岗位要求：
1．具有大专以 上文化程度；
2．有较强的工作责任感和事业心；
3．原则性强，能吃苦耐劳；
参加会议：
1．参加每周一次工作会议；
2．参加每月季度评比会；
3．参加公司召开的年度职工大会。

⑵ 商贸企业如何分析数据

商业银行业务活动表外化、金融产品多样化、盈利结构综合化已成为现代商业银行的重要标志。上世纪 $" 年代以来，中间业务以其盈利性高、对资本要求低的特点，成为西方国家商业银行业务发展的一个重点，地位日趋重要。目前，我国商业银行中间业务的发展规模较小，业务品种较为单一。如今，我国商业银行要缩短与西方发达国家银行的差距，就必须发展技术
含量高的资信调查、资产评估、期货期权及衍生工具类的中间业务。但是，中间业务也给商业银行带来一定的风险。
一、我国商业银行中间业务风险的特点
（一）隐蔽性强。
在现代科技支持下，银行信用卡、电子转账系统、
23S 机、网上银行等创新手段和创新业务不断涌现，
同时，也加大了中间业务的风险。同时，中间业务中的
大部分业务不反映在资产负债表上，这使得许多业务
的开展不能在财务报表上得到真实反映，其结果是在
相当程度上影响了管理人员对中间业务潜在的风险做出正确的认识和分析，也使得金融监管当局无法对
银行的中间业务活动进行有效的监督与管理。
（二）多样化。
一般来说，商业银行中间业务风险较资产负债业
务的风险低，但由于中间业务的品种繁多，个性差异
大，业务风险也有多样化的特点。包括市场风险，即由
市场供求关系引起的风险；信用风险，指订立合约的
一方不能遵照合约按时足额履行约定而引起的风险；
管理风险，管理疏漏或银行内部人员职业道德缺乏所
引发的风险；投资风险，商业银行投资或者买卖动产、
不动产时，由于市场价值的波动而蒙受损失的风险；
法律风险，由于对法律法规条文的歧义、变迁、误解、执行不力等导致无法执行双边合约，造成银行损失的风险；利率、汇率风险，由于市场利率、汇率的变动，导致商业银行在中间业务中蒙受损失的风险，在互换交易、期权交易及远期利率协议等衍生金融工具中，利率、汇率发生于银行不利的变动，都会使银行面临这种风险，等等。

（三）估算难度高。
对于大量的不断出现的创新金融工具，单笔业务
量相对较小但种类繁多，要运用传统的风险识别、评
价及决策方法来准确衡量这些业务的风险程度是非
常困难的。而且，中间业务的交易，尤其是衍生金融工
具，主要集中在银行和证券商手中，有交易集中化的
趋势，这种集中化的趋势和中间业务的高杠杆率联系
在一起，使得从事衍生金融工具的交易既存在较大盈
利的可能，同时也必然潜伏着巨大损失的可能。
二、我国商业银行中间业务风险的原因分析
（一）中间业务内控机制不健全
部分商业银行在中间业务运作中’ 时常不遵循严
格的业务程序’ 存在管理不严、操作透明度不高的问
题。票据诈骗活动屡屡得逞的主要原因在于内控和约
束机制不健全。有些商业银行的分支机构对承兑和贴
现的票据审查不严’擅自放宽业务条件’对不具有贸易
基础的商业汇票办理承兑和贴现’ 甚至银行内部人员
与犯罪分子内外勾结’弄虚作假’违规办理票据的承兑
和贴现’给银行造成损失。
（二）中间业务风险披露机制不健全
商业银行的现行财务报表特别是在中间业务信
息方面的披露具有较大的局限性，现行财务报表主要
是披露历史信息，无法较好地满足信息使用者对未来
状况的预计；对整个经营可能有重要影响的项目如衍
生金融工具、或有事项等在财务报表中无法予以反
映；财务报表信息是采用一定的会计政策所形成的结
果，每一经济实体可以根据自身的具体情况选择最适
合自己的会计政策，但不同的会计政策会使财务报表
显示出不同的财务状况和经营成果，同一经济实体的
财务状况和经营成果也会因会计政策的改变而出现
相应的变动；财务报表只能反映特定会计期间的经济
事项，而对于实体在报表截止日之后、报表报送日之
间发生的重大的、足以影响或改变报表使用者决策的
非调整事项和中间业务事项，就不可能及时披露。
（三）商业银行监管部门的监管不严
由于我国商业银行中间业务的大规模发展还刚
刚起步’ 它在发展中所存在的问题并没有引起金融监
管部门的重视’ 对中间业务的监管还不是金融日常监
管的一项重要内容’ 而且也没有出台严格的监管法律
法规。
三、加大监管力度，控制中间业务风险
（一）完善信息披露机制
强化商业银行中间业务的监管和规范银行中间
业务信息的披露，对于规范银行中间业务的经营和防
范金融风险都有重要的作用：中间业务信息的披露可
以扩充财务报告所提供信息的容量，增强财务报告信
息的相关性和可比性；对中间业务信息的规范披露和
对重要的表外项目进行详细解释和说明，能够促使表
内业务和表外业务的各种信息之间建立有机的联系，
有助于提升商业银行财务报表的可理解性。其信息披
露应当遵循以下基本原则：（&）表外业务信息的披露
必须是表内业务信息无法披露的信息，凡是能够或应
该在表内业务信息披露的内容均应该采用表内业务
信息披露的方法，而不能代之以（业务）信息披露。（!）
中间业务信息的披露应该是对表内业务信息的进一
步揭示和补充，而不能用来更正表内业务的信息。（%）
中间业务信息的披露必须是与信息使用者决策相关
的，并且是真实揭示所反映的经济事项。（(）中间业务
信息的披露必须是重要的，能够足以改变或影响信息
使用者的决策，它所带来的效用必须符合成本效益原
则。（#）必须加强对表外业务信息的审计或检查，对于
有法规、制度规定必须强制披露的表外业务信息，应
当由注册会计师进行审计，而银行自主披露的表外业
务信息，应当在可能的条件下进行适当的检查。
（二）建立管理型金融会计新体系
目前我国银行业的许多风险与损失在很大程度
上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露
出了金融会计管理不统一的弊端，使得正常的会计信
息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还容易掩
盖问题，延误分散与化解风险的时机。银行中间业务
具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强等特
点。因此，要恰当揭示中间业务所带来的各种风险，完
善金融会计信息揭示制度，可以考虑要求银行编制一
张“中间业务情况表”，列出中间业务的经营情况，以
全面反映中间业务的潜在风险。同时，银行应借助先
进的计算机与网络技术，将每一个借款企业的情况，
包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信
用度及开户状况等录入计算机，建立完整和连续的银
行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管
理、财务状况的完整、连续、动态的监控，以便及时发
现企业异常，防止企业重复抵押、连环担保、多头贷款
等不规范行为和高负债经营现象的发生，保证信贷资
产的安全。另外，只有尽快实现金融机构内部统一的
会计管理体制，才能有效地遏制违规和账外经营，从
而有效地防范和化解金融会计风险。建立集中统一管
理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿
会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理假凭
证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算
质量。
（三）加快商业银行内部风险控制的制度创新
要建设好四个机制：一是建立风险识别机制，对
中间业务创新中的风险进行定性分析。二是建立风险
衡量机制，对风险的大小进行评估，进行定量分析。三
是通过先进的电子化手段，建立风险预警机制，报告
风险的性质和风险的大小等情况，提请有关部门注
意，提高金融预测及化解风险的能力。四是建立风险
控制机制，对风险预警部门的警示进行跟踪调查，做
好检查、督促和反馈工作’防止技术风险的发生，确保
中间业务创新的成功。并且，改革现行的会计核算制
度，促使商业银行积极审慎地拓展中间业务。中间业
务的收入，不仅仅体现在利差上，有时候其收益并非
机械计算就能得出，大部分中间业务目前都记入表外
科目，使用单式记账法，不能全面反映中间业务增减
变化的具体情况。因此，应适应中间业务发展及其收
入所占比例提高的需要，全面核算各种中间收入的形
成过程，使用详细和复杂的方法进行处理，根据业务
发展的需要，适当增设相关会计科目，核算反映中间
业务的开展、成本及效益情况，便于统计分析，提高决
策的准确性。同时，借鉴国外商业银行的一些现行的
对中间业务发生、终结的会计账目处理方法，对中间
业务的整个过程进行管理、监督和分析。
（四）中央银行应加大对于商业银行中间业务的
监管力度
中央银行应将商业银行的中间业务包括在衡量
资本充足率的指标中。《巴塞尔协议》将所有中间业务
都包括在衡量资本充足率的指标中，而且把表外业务
分成八类，并规定了不同业务转换为表内资产的风险
程度的指标——信用转换系数。通过这个系数把各类
中间业务折算成资产负债表内业务金额，然后按表内
同等性质的项目确定风险权数，用这些权数将折算出
的金额进行加权，汇总到风险资产总额中，最后按标
准资本充足比率对这些表外业务数值分配资本。这使
中间业务与资本比率要求挂起钩来，以此来约束商业银行表外业务的扩张，促使其积极审慎地开展中间业
务。
而且，中央银行应要求商业银行在报送的报表中
增加表外项目，将商业银行对外担保纳入外债管理，
对于融资性对外担保必须报经外汇管理局批准，其他
非融资性担保也必须事后向外汇局登记备案。对外授
权应当确立在分行一级办理，要求商业银行禁止开立
无贸易背景的信用证和承兑汇票，限制远期信用证开
证规模，并且规定商业银行总行和分行单笔开立远期
信用证的最高权限，视不同期限采取不同的控制措
施。央行应建立中间业务三方人员的联系制度，即加
强与提供方商业银行和享受方第三人的联系，在充分
保护商业银行和享受中间业务服务者的合法利益条
件下，加强三方人员的沟通和协商，杜绝恶性竞争、垄
断市场的不正当竞争行为，建立一个繁荣、公平、有序
竞争的中间业务市场。第三，加大对商业银行中间业
务“窗口指导”和“道义劝说”的力度，为中间业务的创
新提供必要的环境和政策导向。
（五）建立完备的中间业务监管法规
随着金融创新活动的增加，使得金融机构之间的
业务区分日益模糊，业务交叉逐步增多，这就对金融
监管体制提出了新的要求。为了保证商业银行中间业
务的平稳发展，需要建立更加完善的中间业务法规，
如：《商业银行中间业务暂行规定实施细则》等，增强
基层央行监管的可操作性，加大现行分业监管的协调
力度，统一有关政策法规要求，促进银行业、证券业、
保险业的共同发展，充分发挥金融业的整体功能，完
善金融监管政策，保证金融业稳健运行，促进国民经
济健康发展。

参考资料：我国商业银行中间业务风险探析 段贵昌; 金融理论与实践

⑶ 如何分析销售数据与报表

为什么要做销售数据分析？

企业的业务数据涉及销售数据、财务数据、人力数据、产品数据等多种类型，而销售数据在所有数据中的重要性毋庸置疑。通过分析销售数据，将有助于发现经营问题，降低销售成本，最终提高企业销售利润。

关键指标提取

不同行业对销售指标的侧重各有不同，本文将以建材行业为例进行说明。

其中涉及的销售数据指标包括：销售数量、销售单价、销售收入、单位成本、销售成本、销售毛利等，原始数据中还会涉及月份、城市、分类、计量单位、对应客户等信息。

图表与看板制作

提取完重要数据指标后，您就可以根据需求制作相关看板与图表。在此之前，用户必须对需要监控的指标做到心中有数。

一般来说，制作看板时，根据目的不同可以分为三类：

1. 基础数据看板：总览全局

这类看板大家都比较熟悉，主要是由包括地图、条形图、饼图等一系列的基础图表组成，用于查看不同地区、时间、类别的销售收入、销售成本等基础数据。下图是根据建材行业的示例数据生成的一个看板：

（以上图表使用DataHunter制作）

⑷ 如何进行市场分析

富人虽然多有雄厚的资本，但也深知市场的可怕，所以在进行投资之前会做周密的市场分析。

整体市场，是指整个行业或某一同类产品的市场，可按实际需要从不同角度即商品类别、生意方式、贸易条件等去划分和确定，例如消费品市场、工业品市场、零售市场、批发市场、廉价市场、高档货市场等等。以下几点就是富人所经常做的。

(1)掌握情况

具体来说，其一，就是要识别和了解自己企业和其它同业(竞争商家)在推销同一类商品时通常将会遇到的并需设法对付适应的共同情况，即有关销售项目的总体市场性质和特征；其二，就是要深入地对照总体市场情况，找出自身企业独有的特殊情况(如生意地点、四周环境，或资金周转、职工流动等等)，要考虑如何借助整体市场充分发挥自己独具的有利条件(或避免自己的不利因素)。

第一，有助于自己合理开发和扩大做活生意的门路。

例如有位叫特德的美国商人，开设了一家器材商店，兼营电视机零售业务。当时，电视机很畅销，只要有货就有钱赚，他想大量进货，却又苦于资金短缺，可以说，这是他所面临的特殊情况。结果他发现邻近的一家小五金商店，有600套咖啡具长期未能出售，该店生意主亦正为此而犯愁，想削价为每套2美元一次卖出。特德先生可算头脑机敏，他说服该店生意主特许以每套1美元售价全卖给了他。经过一番宣传推广工作之后，他竟能够很快以每套6．95美元全卖光，用获得的利润解决了自己想要进货而资金不足的难题。

第二，有助于合理确定目标顾客或调整生意项目。

做什么人或不做什么人的生意，做哪些商品或不做哪些商品的生意，生意人(尤其是零售业务的人)均可在一定范围内按各自生意意图做出决定。

假如你是一家零售商店的生意主，究竟是要追踪有兴趣买廉价货的顾客，还是追踪那些来自上层人家、寻找高级商品享受的顾客，或是同时兼营两者，首先必须依据自身的资金实力而定。如果商店规模不大，资金实力并不雄厚，那就难以兼营两者，只有从中择一为宜。确切地了解到类似这些特殊情况之后，也就可以根据这些目标顾客的需要，合理组织销售活动。

反过来，假如经营廉价首饰或其它小商品，则实际上已经确定了打算要做什么人的生意。

(2)密切注意变化

作为经常性的有关总体市场变化情况的分析，通常有下列几个方面：

①有关产品的销售情况——为求确切了解顾客是否认为购买你的商品(或服务项目)从中可以得到“足够的实惠”？

②市场竞争情况——力求确切了解公司是否赢得赖以维持营业的足够数量的在顾客和贸易份额？

③公司各项营销实务工作的进展情况——力求确切了解公司现行的各项促销措施是否行之有效，或者，效果一般还是效果甚佳？其中原因何在？

④影响市场的其它因素的变化情况——力求确切了解是否出现某种萌发性的需要或需求?这种需求是长期的还是短期的?

经济、政治、社会、文化的因素，往往可影响市场变化，由此而引发市场上对某种产品的需求。有时候，一夜之间会变得猛然急剧增加；有时候，亦会一下子骤然变得烟消云散。例如肯尼迪爱坐旋转椅，他当美国总统时，旋转椅市场曾一度被看好。到了里根入主白宫之后，因他爱吃豆胶软糖，顿时激发市场上对各种牌子的豆胶软糖的销售。类似这样的市场变化趋势，有时候真令生意人难以预测和捉摸，只能靠自己平日经常细心观察和分析。

事实表明，谁能及时敏捷地最先感受和把握到这种趋势，并能立即采取应变措施，使顾客由此而引发的需要得到满足，相信定会获益良多，通常可以短期内收到立竿见影的效果。反之，如果市场上对某种产品需求的趋势已经出现衰退或正在迅速衰退，而自己对此毫无察觉，则难免不会首当其冲蒙受巨大损失。

每当进行市场分析时只要求侧重分析其中某一问题，而无需详细顾及其它问题，这就要看营销业务工作所面临的具体情况而决定了。

(3)勤于研究市场

想要及时了解市场变化情况，或者说对市场变化保持敏感的触觉，唯一办法就是：做好经常性的市场调查研究工作。许多大公司通常设有专职部门负责进行此项工作。当然，小公司通常难以仿效他们的做法。不过也可以采用其它途径和方法进行此项工作。如果运用得当，同样会收到良好的效果。简言之，这些途径和方法是：

①经常订阅有关行业的各种期刊杂志，及时了解最新消息；

②参加行会或其它专业性的社团组织，争取机会多参加某些贸易展销会之类的公众集会；

③经常监测你所组织的各类营销业务活动的效果，察悉变化情况，察明之所以会造成销售增长或销售衰退的原因；

④对于任何一种买卖新观念、推广新方法、广告新技术、或传媒新方法等，应先经测试，而后再选用；

⑤要断然采用减少损失的各种措施，但要注意勿错将死马当作活马医。假如某种货品长期滞销，几经多次努力情况仍未见有丝毫改观，那就不宜继续生意了。要极力避免一切片面追求声望的做法。

⑸ 公司报表怎么分析

公司报表分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分别进行相关分析。

一、资产负债表分析
1)打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型(资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业)。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。

2)了解了总体情况后，再对资产的结构进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中的比重，判断企业类型。长期资产比重大的企业一般都是传统企业，而高新技术其企业一般不需要很多的固定资产。

3)通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进的管理行业不执行该标准。

4)计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。

5)负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理;计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。

6)所有者权益方面，实收资本反映企业所有者对企业利益要求权的大小，资本公积反映投入资本本身的增值，留存收益(即盈余公积和未分配利润)是企业经营过程中的资本增值。如果留存收益大，则意味着企业自我发展的潜力大。

7)最后对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。

8)把握了总体变化情况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目的期末期初差额分析变化的具体原因。

二、利润表分析

分析利润表首先应分析当期的利润总额及其构成;其次再就企业本期的利润率与目标值进行横向比较，找出差距和努力方向;随后再将本报表最近几期的相关项目进行纵向比较，分析出企业的发展趋势。

1)分析利润总额及其构成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润结构是否合理;通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。

2)分析企业本期的利润率指标与目标值的差距利润率作为相对量指标，可以对同行业不同规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。

3)针对利润表中的各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较，是报表分析中较常用的方法，通过比较，可以找出企业经营轨迹的变化趋势，分析出发生这种变化的原因。

列举数期的利润金额，在历史数据中选择正常年份的指标作为基期，计算出经营成果各项目(按利润表的项目顺序列示)本期实现额与基期相比的增减变动额和增减变动率，分析本期的完成情况是否正常、业绩是增长还是下降。

将本期的营业收入构成和营业成本费用结构与合理的基期指标相比计算出项目结构的增减变动，分析结构变动的原因，判断结构变动是否正常，对企业的发展是否有利。

分析现销收入和赊销收入的增减变动，分析企业的营销策略和收款策略的合理性。

自从《企业会计制度》实施以后，利润表附表—销售利润明细表已不再对外报送，但对此表更应进行仔细分析，通过分析此表，可以详细了解企业的经营情况，把握其畅销产品和滞销产品的销量及营业额，掌握各产品的营业利润及其弹性空间，在摸清市场的基础上，作出最佳经营结构决策。

三、现金流量表分析

分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。

其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的能力。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量(或者净资产现金回收率)和总资产现金回收率。

销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。

净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，这里的净资产使用平均数。反映企业每元净资产获取现金的能力。

总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，这里的总资产也使用平均数。反映企业每元总资产获取现金的能力。

最后，根据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量的好坏。

现金流量表附表的功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少(增加)、无息负债净减少(增加)四个部分。

用公式表示就是：
净利润+非付现费用-非经营收益+经营资产净减少(-经营资产净增加)+无息负债净增加(-无息负债净减少)=经营现金净流量
其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销(执行企业会计制度的企业还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加);

非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净收益(净损失用“-”号)-固定资产报废损失-财务费用+投资收益(损失用“-”号)+递延税款贷项-递延税款借项(执行企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失);

经营资产净减少(增加)=存货的减少(增加)+经营性应收项目的减少(增加);

无息负债净增加(减少)主要是指经营性应付项目的增加(减少)。

净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，这里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而这里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补贴收入等均列入了经营净收益中。

净收益营运指数的计算公式为：
净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净利润-非经营净收益)÷净利润

该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情况不正常。

现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金的比率，该指标的计算公式为：

现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=经营实得现金÷经营应得现金
经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润-非经营净收益+非付现费用

该指数小于1，说明企业收益质量不好。一方面，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。另一方面，企业营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明同样的收益代表者较差的业绩。

四、综合分析

综合分析是指将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。

1）、分析偿债能力常用的比率指标的含义及计算公式

企业的偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。

相关指标的计算公式如下：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
产权比例=负债总额÷所有者权益总额×100%

注意两个公式的分子都是负债总额
流动比例=流动资产÷流动负债
速动比例=(流动资产-存货)÷流动负债
现金比例=(货币资金+短期投资+应收票据)÷流动负债

需要注意的是，在这几个公式中负债是分母，确切说流动负债是分母
利息保障倍数=(利息总额+利润总额)÷利息费用
利息保障倍数反映税息前利润对利息总额的保障程度，流动比率和速动比率可以反映出企业的短期偿债能力，该指标的合理数值应行业不同而有一定的差异，建议企业选择行业的平均水平作为比较依据。由于负债最终还需现金偿还，因此现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比最直接的反映出企业的偿债能力和举借新债的能力。

现金净流量与到期债务比=经营现金净流量÷本期到期的债务

本期到期的债务是指本期到期的长期债务和应付票据。

现金净流量与流动负债比=经营现金净流量÷流动负债

现金净流量与债务总额比=经营现金净流量÷债务总额

析盈利能力常用的比率指标的含义及计算公式

从经营指标角度看，盈利能力的高低反映在销售毛利率和销售利润率上;从投资与报酬相结合的角度看，盈利能力的衡量指标有总资产报酬率、权益净利率、资本金利润率、每股净收益;从现金流量的角度看，盈利能力的衡量指标有每股经营现金净流量、净资产现金回收率、总资产现金回收率。

相关指标的计算公式如下：

(1)总资产报酬率=息税前利润÷平均总资产×100%

其中息税前利润=利润总额+利息支出

平均总资产=(期初资产总额+期末资产总额)÷2

(2)销售成本率=主营业务成本÷主营业务收入×100%

(3)销售费用率=期间费用÷主营业务收入×100%

这里说的期间费用不仅包括营业费用、财务费用和管理费用还包括主营业务税金及附加。

(4)销售净利率=净利润÷主营业务收入×100%

(5)净资产收益率(也叫权益净利率)=净利润÷平均净资产×100%

平均净资产=(期初所有者权益总额+期末所有者权益总额)÷2

将权益净利率分解后该公式变为

权益净利率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数

权益乘数=1÷(1-资产负债率)

(6)资本金利润率=利润总额÷实收资本总金额×100%

会计期间内若资本金发生变动，则公式中的资本金用平均数。

资本金平均余额=(期初实收资本余额+期末实收资本余额)÷2

资本金利润率反映投资者投入企业资本金的获利能力，该比率越高说明资本的利用效果越高，企业资本金的盈利能力越强;反之该比率越低则说明资本的利用效果不佳，企业资本金的盈利能力越弱。

(7)净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，这里的净资产使用平均数。

(8)总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，这里的总资产也使用平均数。

分析营运能力常用的比率指标的含义及计算公式
营运能力指标包括应收账款周转率、存货周转率、净营运资金周转率、流动资产周转率、总资产周转率。

相关指标的计算公式如下：

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

应收账款周转天数=360天÷应收账款周转率

应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款

而平均应收账款=(期初应收账款总额+期末应收账款总额)÷2

存货周转天数=360天÷存货周转率

存货周转率=主营业务成本÷平均存货

而平均存货=(期初存货总额+期末存货总额)÷2

营运资金周转天数=360天÷营运资金周转率

应收账款周转率=主营业务收入÷平均营运资金

平均营运资金=【(期末流动资产总额-期末流动负债总额)+(期初流动资产总额-期初流动负债总额)】÷2

净营运资金周转率是销售收入与净营运资金平均占用额的比率，净营运资金是流动资产与流动负债的差额，它是流动资产中由长期资金来源供应的部分，是企业在业务经营中不断周转使用的资金该资金越充裕，对短期债务的及时偿付越有保证，但获利能力肯定会降低。周转次数越快，其运营越有效。在毛利大于0的情况下，应收账款周转率和存货周转率越快，获利越多;在毛利小于0的情况下，应收账款周转率和存货周转率越快，亏损越多。流动资产周转速度越快，会相应的节约流动资金，相当于相对扩大资产投入，增强企业的盈利能力。总资产周转率越快，反映企业销售能力越强，企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。

五、按照不同财务报告分析主题

财务报告的分析主体就是通常意义上的报告使用人，包括权益投资人、债权人、经营管理层、政府机构和其他与企业相关的人士及机构。而其他与企业相关的人士及机构包括财政部门、税务部门、国有资产监督管理部门、社会中介机构等。这些报表使用人出于不同的目的使用财务报告，需要不同的信息。

企业管理层分析
企业管理层也称经理人员，他们关心的是根据企业的经营业绩获取的报酬，而经营业绩的好坏是通过财务报告反映出来的，一般情况下他们的团体利益和企业的利益是一致的，因而他们对财务报告的分析也是全面彻底的。他们既关注经营过程中取得的成就，也关注经营过程中出现的问题和财务分析思路修改错误，通过分析错误和问题出现的原因制定出改进措施，以便下一个阶段取得更辉煌的战绩。前面介绍的财务报告分析思路基本上就是从企业管理层的角度考虑问题的，他们关注的财务比例指标一般是按照股东对他们的考核要求设计的，前文所讲到的财务指标基本上都涉及到，甚至还有资本保值增值率和资本积累率等更多的指标。为了经营业绩他们可能更愿意冒险，利用财务杠杆获取更大的收益。

六、对纳税人的评价分析

税务机关对企业进行纳税评估主要是出自税务稽查的需要，他们评估分析的目的就是看看企业有无逃税、漏税、偷税的嫌疑。一般评估首先从分析税负开始，然后针对税负低于正常峰值的情况展开分析。

1）增值税的纳税评估思路
分析评估增值税纳税情况首先从计算税负开始，

增值税的税收负担率(简称税负率)=本期应纳税额÷本期的应税主营业务收入

然后将税负率与销售额变动率等指标配合起来与其正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值而税负率低于正常峰值的，销售额变动率和税负率均低于正常峰值的，销售额变动率和税负率均高于正常峰值的，均可列入疑点范围。根据企业报送的纳税申报表、资产负债表、利润表和其他有关纳税资料进行毛益测算。

对销项税额的评估应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额，混淆增值税和营业税征税范围，错用税率等问题。

对进项税额的评估主要是通过本期进项税金控制额指标进行分析，本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%

2）企业所得税的纳税评估思路
分析评估企业所得税纳税情况首先要从四个一类指标入手，这四个一类指标是所得税的税收负担率(简称税负率)、主营业务利润税收负担率(简称税利润负率)、所得税贡献率和主营业务收入变动率。

所得税的税收负担率(简称税负率)=本期应纳所得税额÷本期利润总额×100%

主营业务利润税收负担率(简称税利润负率)=本期应纳所得税额÷本期主营业务利润总额×100%

所得税贡献率=本期应纳所得税额÷本期主营业务收入总额×100%

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%

如果一类指标存在异常，就要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及原因，这里所说的二类指标包括主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业费用(管理、财务)费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳所得税额变动率、及收入、成本、费用、利润配比指标。

如果二类指标存在异常，就要运用三类指标中影响的相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及原因，这里所说的三类指标包括存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用扣除指标。

希望能给您带来帮助~