A. 我的畢業論文是中小企業的內部控制，現在也寫開題報告，請高手幫個忙！！急啊
建立和完善中小企業內部控制的思考
摘要:中小企業對經濟的發展與社會的穩定起著重要作用。一些中小企業由於沒有建立和完善內部控制制
度,經濟發展受到嚴重製約。加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。
關鍵詞:中小企業;內部控制;風險
當今,中小企業已成為國民經濟的重要組成部分,對
經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發
展過程中,一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較
差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度,致
使其經濟發展受到嚴重的制約。因此,加強中小企業內部控
制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。
一、中小企業內部控制存在的問題
(一)企業負責人內部控制觀念淡薄
很多中小企業負責人輕視內部控制,習慣於行政指揮,
家長式管理、內部人控制現象嚴重。現階段由於企業外部監
督比較薄弱,一些中小企業負責人對內部控制的重要性認識
不足或者說不願意建立和執行內部控制,他們認為自己足可
以保證財產的安全,制定內部控制就是對管理經營權的干
預。因此,往往不願去關心,更不願帶頭執行。中小企業家
長式的管理特點,使得負責人任人唯親,為自己謀取利益帶
來更大的方便。可見,有些企業是不願對自己進行控制的,
其對內部控制的理解是對下不對上。管理者對自我控制的
排斥使得內部控制無法有建立和完善內部控制的環境,從而
也影響了企業全體員工對內部控制的理解和執行。
(二)企業內部會計控制基礎薄弱,會計信息失真嚴重
1.會計機構與會計人員設置不符合會計規范,會計人員
綜合素質偏低。由於中小企業經營規模較小、員工較少,有
的企業乾脆不設會計機構,有的即使設置但也是層次不清,
分工不明確,有的企業會計兼任出納或保管員。在會計人員
的任用上,有的會計人員無證上崗,有的會計人員知識結構
老化、專業水平較低,使得許多理論上完善的會計方法與會
計技術無法實施。中小企業常見的做法是任用自己的親屬,
完全依領導的意願做帳;
2.財產清查沒有形成制度,清查期限不明確,清查程序
不規范,企業資產長期不對賬,不盤點,既造成了會計信息失
真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機。
3.部分中小企業內部會計監督職能沒有發揮出來。會
計的日常控制依賴於會計的日常監督,內部會計監督要求會
計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督,但是一些企
業的管理者經常干預會計工作,會計人員受到管理者干預或
利益的驅使,往往按管理者的意圖辦事,使會計的監督職能
無法履行。
(三)企業內部控制制度缺失或不完善
目前中小企業經營權與所有權的分離遠不如大企業那
么明顯,尤其中小企業中的民營企業,投資者就是經營者。
因此,對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不
全或雖有幾項制度,實際工作卻從未實行內部控制,個別企
業甚至沒有書面的內控制度。他們認為,中小企業規模較
小、組織簡單,一個人往往要做多項工作,不需要內部控制,
或也不宜有完善的內控制度。這些片面的觀念使得他們不
重視內部控制的建立和完善,即使建立了內部控制,有的也
只是流於形式。遠遠達不到《會計法》及財政部頒發的示範
性文件提出的系統化、規范化的要求,致使企業不能實現內
部控制的目標,給企業帶來了很多的負面影響。
(四)重大事項的決策和執行沒有很好地分離制約
現階段相當一部分中小企業的運作仍沿用過去的傳統
管理方式,一人說了算,存在「重大」無標准,「決策」無民主的
領導獨斷專行的現象,由於權利高度集中,排斥了集體領導
決策的優勢,加大了企業經營決策的風險。當今社會大凡出
現重大舞弊行為的企業,基本上均是授權不當、權力過大且
控制不力引起的,給企業長期發展埋下了隱患。
(五)風險意識差,內部壓力不足
由於社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企
業經營風險不斷加大,然而從我國中小企業現狀來看,其風
險意識並沒有提到應有的高度,企業管理人員的思想意識中
第20卷第5期
2007年10月
江西金融職工大學學報
Journal of Jiangxi Finance College
Vol.20 No.5
Oct.2007
沒有經營風險的概念,更缺乏有效的風險防範管理機制,因
此企業抗風險能力較差。
以上種種問題使得中小企業資信度較差、經營能力低
下、企業核心競爭力缺乏。因此,中小企業為了迎接新經濟
形勢下的機遇和挑戰,為了自身的發展,必須建立健全內部
控制制度。
二、中小企業內部控制的設計原則
隨著中小企業在我國經濟發展中起到越來越重要的作
用,各級政府對中小企業的發展給予了極大的關注和支持。
中小企業內控制度的設計必須依據政府法令、會計法規和企
業會計准則,根據單位所處的經濟背景、單位管理的需要,以
及內部控制的要求與處理方法等進行設計。內控制度的設
計前提和基礎是企業的生產經營特點和管理要求。內控制
度設計的出發點和歸宿是企業的根本利益和理財目標。基
於以上要求,中小企業內控制度設計應當考慮以下原則:
(一)遵循法律法規的有關規定和切合中小企業實際情
況的原則
企業內控制度設計要遵循國家統一的規定,以要充分考
慮企業自身的生產經營特點和要求,使其具有較強的可操作
性。凡是可由企業自主選擇的財務事項,企業應根據國家統
一規定並結合企業自身的生產規模、經營方式、組織形式等
方面的實際情況做出具體規定。有的中小企業業務量較小,
會計核算只能採用集中核算方式,即會計機構統一辦理。在
職責劃分上應注意不相容職務的分離,如出納與稽核的分
離,出納與總帳、明細帳的分離。
(二)崗位責任原則
內部控制的設立是與企業管理模式緊密聯系的,企業按
照其推行的管理模式設立崗位。因此,體現這一原則首先將
經營管理活動劃分為若干具體的工作崗位,並根據崗位相應
賦予工作任務和職責許可權,規定操作規程和處理程序,明確
紀律、規則和檢查標准,以使責、權、利相結合,做到事事有人
管,人人有專職,辦事有標准,工作有檢查,以此來增強每個
人的事業心和責任感,從而提高工作質量和效率。
(三)原則性和靈活性協調配合
企業在制定內部控制時必須遵守國家的法律法規和政
策,但同時也必須注意到企業運轉特點,即企業人、財、物、信
息各種因素,產、供、銷各個過程,籌資、投資、收入與分配各
個環節,都要綜合發揮作用。協調配合原則是指各項經營管
理活動中,各部門或人員必須相互配合,各崗位和環節都應
協調同步,各項業務程序需要緊密銜接,從而避免相互扯皮
和脫節現象,以保證經濟管理活動的連續性和有效性。因
此,中小企業內控制度的設計不僅要有原則性,而且還應根
據其目標、任務、環境、人員素質的高低等因素的變動而具
有靈活性。
(四)講究成本效益原則
成本效益是體現企業成果和競爭力的主要目標,內部控
制設計目的就是要規范企業經濟行為,保證企業經營管理目
標的實現。貫徹成本效益原則,即要求企業必須科學地進行
經營管理,力爭以最小的控製成本取得最大的經濟效益。企
業只有在其提供特定數量與質量的會計信息所帶來的效益
大於其提供會計信息的耗費的情況下,才是有必要的。因
此,在設計內部控制時要考慮其設計和運行成本與效益的關
系,才能實現成本與效益的最佳組合。對重要經濟業務活動
要進行重點控制,對一項經濟業務活動的關鍵環節實行重點
控制。選擇關鍵控制點是實現少花費而高效率控制的重要
途徑。
三、建立和完善中小企業內部控制的對策
建立和健全企業內部控制體系,有效實現企業經營管理
目標,應從以下幾個方面著手:
(一)有效的內部控制關鍵是對人的控制
「權力制衡,以人為本」,要想把內部控制工作落到實處,
企業就要著重加強對內部控制行為主體「人」的控制,因此健
全中小企業的內部控制環境必須要從「人」這一要素入手。
1.在新經濟條件下,企業內部控制應當關注觀念的變革
與創新。對中小企業的管理者進行內部控制的法制宣傳和
學習,並進行職業道德教育,防止高度集權,僵化的經營運
作,增強自我約束力,提高自覺執行內控制度的意識,並創造
一個良好的控制環境,保證內部控度的有效執行。
2.激發員工參與內部控制的熱情。內部控制的建立是
一項系統工程,從本質上講,企業員工既是內部控制的主體
也是內部控制的客體,他們的理解和參與對企業內部控制的
完善和執行起著非常重要的作用,這是企業內部控制的基
礎。要讓員工熱愛企業,企業的成敗與他們息息相關,這樣
他們才有參與企業管理的熱情,才會潛移默化地影響企業員
工的內部控制意識。
(二)以財務管理為中心,建立企業內部控制體系
內部控制制度是企業各項管理制度的基礎,其基本目標
是查錯防弊,保護財產的安全完整,保證會計信息的可靠性。
會計控制構成了內部控制的關鍵和核心,會計控制在內部控
制的發展和完善過程中具有獨立的、不可替代的功能。
1.適合中小企業的崗位特點。由於中小企業業務量較
少,會計核算宜採用集中核算的方式,即由會計機構統一辦
理,一般可由會計主管兼總帳會計,明細帳會計兼稽核。在
職責劃分上應注意不相容職務的相互分離,財會人員與經濟
業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權
應當明確,並相互分離、相互制約。
2.抓原始憑證,從源頭上防止會計信息失真。在經濟活
動中,如會計人員依據不真實的原始憑證進行核算,會導致
一系列的會計信息失真,因此,企業的每一筆經濟業務,必須
填制或取得原始憑證並送交財務部門,會計人員按國家統一
的財務制度進行審核,以保證每項經濟業務入帳的正確性及
合法性。
3.加強日常的核對制度,包括帳證核對,帳帳核對,帳表
核對,帳實核對等,日常核對制度對保證會計記錄的真實、完
75第5期劉海明 建立和完善中小企業內部控制的思考
整、正確,保證會計控制的有效性,具有至關重要的作用。
4.提高會計人員的業務素質。會計人員的素質狀況和
積極性調動如何,直接影響會計工作水平的提高。要建立一
個科學合理的培養、評價、選拔會計人才的機制,調動他們的
積極性。同時制定會計職業道德規范並進行這方面的宣傳、
教育,全面提高會計人員的素質。
(三)加強對關鍵點的控制
中小企業由於人員較少,機構設置簡單,不像大企業職
能劃分明確,設置的職能部門較多,有利於採取授權控制、會
計系統控制、內部審計監督等控制方法,內部控制相對較完
善。而中小企業應加強對關鍵點的控制,在實施企業內部控
制時,如何找到關鍵點,通過點的控制起到牽一發而動全身
的作用,是需要認真考慮的問題。企業內部控制點應該設在
三個方面上:
1.資金。對企業資金籌集、調度、使用、分配等實行嚴格
的控制,進行全程監控,防止資金體外循環。
2.成本費用。對企業的各項成本費用的支出,實施嚴格
的監管,防止出現舞弊行為。
3.權力使用。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權
力實施有效監控,要注意是否經過授權,權責是否明確,是否
進行了不相容職務的劃分,相關的監督人員是否進行了檢查
和審核。以防止權力濫用,造成經濟損失。只有抓住了控制
關鍵點,才能達到內部控制的目標。
(四)規范法人治理結構
企業法人治理結構是企業管理體制的核心,企業要從所
有者立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納
入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監
控對象,要明確股東會、董事會、監事會、經理層的職責,使
決策系統、管理系統和監控系統各司其職協調運轉,有效制
衡。
(五)強化風險意識,增強企業競爭力
隨著市場經濟的發展,經濟全球化的形成,企業將面臨
更加激烈的市場競爭環境,面臨著成功的挑戰和失敗的風
險,風險影響著每個企業的生存和發展。中小企業一般沒有
投資的風險,但存在著較大的經營風險。中小企業產品單
一,資金不雄厚,抵抗風險的能力較差,企業管理者風險意識
普遍淡薄,生產經營的許多方面都會受到來自企業內外諸多
因素的影響,具有較大的不確定性,如原材料供應、產品的銷
售市場情況的變化,以及不可預見的自然因素的變化等都會
給企業的經營帶來很大風險,中小企業更有必要強化風險意
識,通過風險預警、風險識別、風險評估等措施,對財務風險
和經營風險進行防範和控制。在未來企業激烈的競爭中求
得生存和發展。
此外,還有諸如建立檢查考核和評價機制、有效的激勵
和約束機制、內部審計和監督機制等,總之,建立健全中小企
業內部控制,要立足企業經營管理實際,既要突出控制的重
點,改進控制的弱點,又要通盤考慮,不留空白,達到內部有
效控制的目的。
(責任編輯:黎 芳)
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