金融機構編制現金流量表注意事項

『壹』 現金流量表附表中財務費用包括什麼 不包括什麼

財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入後的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在「在建工程」、「製造費用」等賬戶核算。

拓展資料：（1）利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入後的凈額。

（2）匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所採用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率摺合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

（3）相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費（需資本化的手續費除外）、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

（4）其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

『貳』 怎樣編制商業銀行現金流量表

國有獨資商業銀行合並現金流量表及編制說明

一、國有獨資商業銀行合並現金流量表

編制單位： 年度 金額單位：人民幣

項目 項目編號
金額
一、經營活動產生的現金流量：
貸款利息收入 1
金融機構往來收入 2
其他營業收入 3
活期存款吸收與支付凈額 4
吸收的定期存款 5
收回的中長期貸款 6
收回已核銷的貸款 7
與中央銀行往來現金凈額 8
與金融機構往來現金凈額 9
收到的其他與經營活動有關的現金 10
現金流入小計

存款利息支出 11
金融機構往來支出 12
其他營業支出 13
支付給職工以及為職工支付的現金 14
支付定期存款本金 15
短期貸款發放與收回凈額 16
中長期貸款 17
支付營業稅金及附加 18
支付所得稅 19
支付除營業稅金及附加、所得稅以外的其它稅費 20
支付其他與營業活動有關的現金 21
現金流出小計
經營活動產生的現金流量凈額
二、投資活動產生的現金流量
收回投資所收到的現金 22
分得股利或利潤所收到的現金 23
取得債券利息收入所收到的現金 24
處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金凈額 25
收到其他與投資活動有關的現金 26
現金流入小計
購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金 27
權益性投資所支付的現金 28
債權性投資所支付的現金 29
支付其他與投資活動有關的現金 30
現金流出小計
投資活動產生的現金流量凈額
三、籌資活動產生的現金流量
吸收權益性投資所收到的現金 31
其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金 32
發行債券所收到的現金 33
收到其他與籌資活動有關的現金 34
現金流入小計
償還債務所支付的現金 35
發生籌資費用所支付的現金 36
分配股利或利潤所支付的現金 37
其中：子公司支付少數股東的股金 38
償還利息所支付的現金 39
減少注冊資本所支付的現金 40
其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金 41
支付的其他與籌資活動有關的現金 42
現金流出小計
籌資活動產生的現金流量凈額
四、非常項目產生的現金流量凈額 43
五、匯率變支對現金流量的影響額 44
六、現金及現金等價物凈增加額 45

二、國有獨資商業銀行合並現金流量表編制說明

合並現金流量表以合並資產負債表、合並損益表及其他有關現金流入、現金流出的資料為基礎編制。
（一）經營活動產生的現金流量
1.貸款利息收入，反映金融企業在各類貸款業務中實際收到的利息收入，包括收到本期貸款利息收入、收到前期貸款利息以及預收以後期間的貸款利息。
2.金融機構往來收入，反映金融企業在與其他金融企業往來業務中實際收到的利息收入，包括存放中央銀行款項利息收入、存放同業利息收入、拆放同業利息收入、拆放金融性公司利息收入、系統內往來利息收入（減利息支出，如為負數，列入第12項「金融機構往來支出」）、系統內拆借利息收入、轉貼現利息收入等。
3.其他營業收入，反映金融企業除利息收入和金融企業往來收入以外的經營收入實際收到的現金，包括手續費收入、證券買賣差價收入、證券發行差價收入、租賃收入、匯兌收益、其他營業收入等。
4.活期存款吸收與支付凈額，反映金融企業吸收的單位和個人活期存款及信用卡存款等業務實際現金收付的差額。如實際收入的現金小於支付的現金，列為現金流出。
5.吸收的定期存款，反映金融企業吸收的單位和個人定期存款等業務實際收入的現金。
6.收回的中長期貸款，反映金融企業收回的期限在一年以上（含一年）的各種中長期貸款收入的現金。收回的逾期貸款，不論在逾期前是作為短期貸款或中長期貸款，均在此項目反映。
7.收回已核銷的貸款，反映金融企業已作為呆賬損失核銷的貸款本期重新收回而收入的現金。
8.與中央銀行往來現金凈額，反映金融企業與中央銀行發生資金往來實際收付現金的差額，如實際收入的現金小於支付的現金，列為現金流出。
9.與金融機構往來現金凈額，反映金融企業與其他銀行、金融性公司之間拆入拆出、同業存放與存放同業以及其他資金往來實際收付現金的差額，如差額為負數，列為現金流出。
10.收到其他與經營活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與經營活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
11.存款利息支出，反映金融企業在各類存款業務中實際支付的利息，包括支付本期存款利息、支付前期存款利息以及預付以後期間存款利息。
12.金融機構往來支出，反映金融企業與其他金融企業往來業務中實際支付的利息，包括向中央銀行貸款利息支出、同業存放利息支出、同業拆入利息支出、金融性公司拆入利息支出、系統內往來利息支出（減利息收入，如為負數，列入第2項「金融機構往來收入」）、系統內拆借利息支出、轉貼現利息支出、再貼現利息支出等。
13.其他營業支出，反映金融企業除利息支出和金融企業往來支出以外的經營活動實際支付的現金，包括手續費支出、匯兌損失以及除工資、福利性支出以外的用現金支付的各種營業費用等。
14.支付給職工以及為職工支付的現金，反映金融企業以現金支付給職工的工資和為職工支付的其他現金，包括支付給職工的工資、獎金、各種補貼以及為職工交納的養老、失業等社會保險基金和各種商業保險金等。
15.支付定期存款本金，反映金融企業在吸收單位和個人定期存款等業務中實際支付的定期存款本金。
16.短期貸款發放與收回凈額，反映金融企業發放與收回期限在一年以內的各種貸款本金的差額。
17.中長期貸款，反映金融企業發放期限在一年以上（含一年）的各種中長期貸款。
18.支付營業稅金及附加，反映金融企業實際繳納的營業稅金及附加。
19.支付所得稅，反映金融企業實際繳納的所得稅款。因年終匯繳或享受稅收優惠政策等原因退回或返還的所得稅，抵減實際繳納的所得稅。
20.支付除營業稅金及附加、所得稅以外的其他稅費，反映金融企業按國家有關規定實際繳納的除營業稅金及附加、所得稅以外的其他各種稅費。與投資有關的稅金支出，在投資項目中反映。
21.支付其他與營業活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與經營活動有關的其他現金流出。
（二）投資活動產生的現金流量
22.收回投資所收到的現金，反映金融企業出售、轉讓或收回除現金等價物以外的各種股權投資、債權投資和其他投資實際收到的現金，包括投資本金（賬面價值）的收回和因收回款項大於（或小於）投資本金而確認的投資收益（或損失）。與債券投資本金同時收回的利息收入，列入第24項「取得債券利息收入所收到的現金」。
23.分得股利或利潤所收到的現金，反映金融企業因股權投資而分得的現金股利，以及因股權投資和其他投資以現金方式實際分得的利潤。
24.取得債券利息收入所收到的現金，反映金融企業因債權性投資而收到的現金利息收入。包括現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入應在本項目反映。
25.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金凈額，反映金融企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金，扣除為出售這些資產而支付的有關費用後的凈額。固定資產和其他長期資產報廢、毀損的變賣現金凈收入，也在本項目反映。
處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額若為負數，應作為投資活動現金流出項目反映，列入第30項「支付其他與投資活動有關的現金」。
26.收到其他與投資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與投資活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
27.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金，反映金融企業因購買或建造固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金。
28.權益性投資所支付的現金，反映金融企業從事股票投資和其他權益性投資而支付的現金，包括支付的投資價款和傭金、手續費、稅金等各項附加費用。
29.債權性投資所支付的現金，反映金融企業購買除現金等價物以外的債券而支付的現金。債券價格中含有應收債券利息的，以及溢價或折價購入債券的，均按實際支付的金額反映。購買債券發生的傭金、手續費等附加費用，也在本項目反映。
30.支付其他與投資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與投資活動有關的現金流出。
其他現金流出如果數額較大，應單列項目反映。
（三）籌資活動產生的現金流量
31.吸收權益性投資所收到的現金，反映金融企業收到投資者作為資本金投入的現金。其中，委託證券機構代理公開發行股票籌集資金的，由證券機構直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資收到的現金，單列在第32項「其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金」反映。
33.發行債券所收到的現金，反映金融企業發行債券籌集資金收到的現金。委託證券機構代理發行債券的，由債券機構直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行債券取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
34.收到其他與籌資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與籌資活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
35.償還債務所支付的現金，反映金融企業償還到期債券等籌資債務本金所支付的本金。支付債務利息所支付的現金，列入第39項「償還利息所支付的現金」。
36.發生籌資費用所支付的現金，反映金融企業除發行股票、債券以外的籌資活動發生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。
37.分配股利或利潤所支付的現金，反映金融企業實際支付的現金股利，以及分配利潤所支付的現金。
對於子公司向少數股東支付現金股利，單列在第38項「其中：子公司支付少數股東的股利」反映。
39.償還利息所支付的現金，反映金融企業實際償還債券利息等籌資債務利息所支付的現金。
40.減少注冊資本所支付的現金，反映金融企業經批准減少注冊資本，投資者抽回投資所發生的現金支出。
對於少數股東依法抽回其在子公司中的權益性投資，單列在第41項「其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金」反映。
42.支付其他與籌資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與籌資活動有關的其他現金流出。
其他現金流出如果數額較大，應單列項目反映。
（四）非常項目產生的現金流量凈額，反映非常性、偶發生的項目對現金流量的影響，按現金流入與現金流出的差額在本項目列示。非常項目包括自然災害損失、保險索賠收入、捐贈、接收捐贈、罰沒收入、罰沒支出等。
（五）匯率變動對現金流量的影響額，金融企業發生的外幣現金流量及境外機構的現金流量，按現金流量發生日的匯率或平均匯率折算成人民幣，而編制現金流量表時，按期末匯率對外幣現金流量進行調整，本項目反映此項調整對現金流量的影響。
（六）現金及現金等價物凈增加額，反映金融企業在本期內現金及現金等價物的變動情況，即現金及現金等價物期末余額與期初余額之差。如果期末余額大於期初余額，以正數表示；如果期末余額小於期初余額，以負數表示。
本項目應等於經營活動、投資活動、籌資活動和非常項目產生的現金流量以及匯率變動對現金流量影響之和。
（七）本說明使用的術語，定義如下：
現金流量：是指金融企業在某一期間內現金流入和流出的數量，包括現金流入量、現金流出量和現金凈流量。
本說明所提「現金」，包括現金及現金等價物。
現金：是指金融企業庫存現金以及存放在中央銀行及其他金融企業中隨時可用於支付的存款，但不包括向其他金融企業拆放的資金。
現金等價物：是指金融企業持有的從編表日起三個月內到期、流動性強、價值變動風險很小、易於轉換為已知金額現金的投資。

『叄』 財務費用中的借款利息支出和金融機構手續費應放在現金流量表中的哪些項目上

借款利息支出：籌資活動產生的現金流量項下的----分配股利、利潤或償版付利息支付的現金項權目
手續費:籌資活動產生的現金流量項下的"支付的其他與籌資活動有關的現金

支付的其他與籌資活動有關的現金主要對應科目為財務費用的手續費、匯兌損失等。應說明的是主表中借款所收到的現金與償還債務所支付的現金的差額應與資產負債表上的期初、期末借款相一致。如果收到利息列入收到的其他與籌資活動有關的現金，利息支出列入分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，手續費等列入支付的其他與籌資活動有關的現金，這樣會與副表（補充資料）財務費用數據相一致，而財務費用數據又等於利潤及利潤分配表上列支的財務費用。

『肆』 請高人幫幫房！本人有幾道題不會做！存款類金融機構現金流量表中,屬於現金注入的項目有

1.AD 2.ABCD 中間業務一般不需要動用自己的資金...商業銀行經營中間業務只是代客戶承辦支 付、結算及其他代理類業務 3.ABCD 4.ABD

『伍』 財務費用中的金融機構手續費應放在現金流量表中的哪一項

若是經營性的金融機構手續費，例如普通的網銀支付手續費，應放在：「支付其他專與經營活動有屬關的現金」。
假如是因投資活動，比如發行股票、債券支付金融手續費則應放在：」支付的其他與投資活動有關的現金「。
假如是因銀行貸款等籌資性的支出，則應放在：「支付的其他與籌資活動有關的現金」。