金融服務增值稅ppt

A. 應征增值稅的金融服務包括哪些子目

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通 知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的 「銷售服務、無形資產、不動產注釋」規定：

金融服務，是指#營金融保險的業務活動。

主要包括以下四方面：

(1) 貸款服務。

(2) 直接收費金融服務。

(3) 保險服務。

(4) 金融商品轉讓。

1.貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

2.直接收費金融服務。

直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平台）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對於合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。包括人身保險服務和財產保險服務。

人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業務活動。

財產保險服務，是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。

4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

B. 金融服務業適用增值稅的適用稅率是多少

一、一般納稅人的金融服務業適用稅率為6%;

二、小規模納稅人的金融服務業適用稅率為3%。

營改增後，對從事「金融服務」稅目范圍的單位和個人徵收增值稅，只是在部分特定的稅收優惠上(如同業往來免徵增值稅)，由於需對免稅主體、業務等作出限定，仍然在《試點過渡政策》和其他文件中，明確了金融機構的范圍。但這不影響金融業增值稅主要作為行為稅的特徵。

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人提供金融服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數)的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

一般納稅人適用稅率為6%;小規模納稅人提供金融服務，以及特定金融機構中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務，徵收率為3%。

境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

C. 金融服務為什麼不能開增值稅發票

增值稅發票也是發票的一種，具有增值稅一般納稅人資格的企業都可以到主管國稅回部門申請領購增值稅答發票，並通過防偽稅控系統開具。具有增值稅一般納稅人資格的企業可以憑增值稅發票抵扣增值稅。專用發票，「增值稅專用發票」的簡稱。用於銷售應繳納增值稅的貨物時所開具的發票。我國實施《中華人民共和國增值稅暫行條例》後，為確保屬於價外稅的增值稅憑發票註明稅款抵扣制度的實施而印發，供企業使用。納稅人銷售貨物或應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發票，並分別註明銷售額和銷項稅額。專用發票作為扣款憑證使用的，僅限於購銷雙方均為增值稅的一般納稅人。

D. 郵政儲蓄屬於金融服務繳納增值稅么

是的，在稅收征管和增值稅稅率列示中，都按金融服務業對待。

E. 詳解金融增值稅新規：如何繳納增值稅

《財政部 國家稅務總局關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第四條規定的「資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人」問題補充通知如下：
2017年7月1日（含）以後，資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人，按照現行規定繳納增值稅。
對資管產品在2017年7月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以後月份的增值稅應納稅額中抵減。
很多金融產品以前都是交營業稅，是根據機構整個的營業額，乘以5%統一增稅，現在改成增值稅後，每一個業務都要收取，每個業務結構不一樣，有進項、銷項等，和以前的方法不一樣，因此給金融業務帶來的影響不一樣。
一、金融商品轉讓增值稅計算：以股票為例
（一）如何確定股票的買入價確定股票買入價時，是否扣除股票持有期間的股息？增值稅目前沒有固定，但是可以參考營業稅的規定。《關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號，以下簡稱16號文）規定，股票的買入價，按照購入價減去持有期間的股息紅利的余額計算確定。
（二）如何計算轉讓股票的銷售額假定A公司2015年4月購入一隻股票，2016年5月轉讓。購入價是100元，持有期間取得股息5元，賣出價是120元，支付傭金和收付費2元。則計算增值稅的銷售額是：銷售額=120-（100-5）=120-95=25
（三）如何計算銷項稅額銷項稅額=25/(1+6%)*6%=1.415
二、金融商品轉讓增值稅計算：以債券為例
（一）如何確定債券的買入價 在確定債券買入價時，是否要扣除持有期間取得的利息？之所以提出這個問題，是因為《關於債券買賣業務營業稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第50號，以下簡稱50號公告），明確規定，在確定購入價時，應扣除持有期間取得的利息。但是根據營改增後的規定，不應自買入價中扣除利息。因為，在營業稅時，持有期間的利息，在轉讓前，是不征稅的。但是，營改增關於貸款服務的稅目注釋規定，金融商品持有期間的利息收入，按照貸款服務繳納增值稅，也就是債券持有期間，只要取得利息，就應該繳納增值稅，因此，在轉讓債券時，不應再自購入價中，扣除持有期間的利息，不然就重復征稅了。當然，沒有徵收過營業稅的利息，應該自購入價中扣減。
（二）如何計算轉讓債券的銷售額A公司2017年8月轉讓債券收入100，該債券是2015年9月購入的，購入價是60元，2016年1月取得利息5元，利息收入沒有繳納營業稅，2017年1月取得利息6元，繳納了增值稅。A 公司2016年金融商品轉讓虧損15元，2017年8月之前，當年轉讓金融商品虧損15元。則轉讓債券的銷售額是：銷售額=100-（60-5）-15=100-55-15=30
（三）如何計算銷項稅額30/(1+6%)*6%=1.7

F. 哪些金融服務不得開具增值稅專用發票

（1）對消費者個人提供金融服務，不得開具增值稅專用發票；（2）金融商品轉讓業務不得開具增值稅專用發票；（3）免徵增值稅的金融服務項目不得開具增值稅專用發票。

G. 改增後金融業怎樣計算增值稅應納稅額

(一)一般計稅方法的應納稅額是指：當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額：

一般計稅方法的銷售額不含銷項稅額，納稅人採用銷售額和銷項稅額合並定價的，按下列公式換算為不含稅的銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）金融行業稅率為6%。當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

(二)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率據算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

(7)金融服務增值稅ppt擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》關於應納稅額的條款

第二十二條 企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：

（一）居民企業來源於中國境外的應稅所得；

（二）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

第二十四條居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

H. 金融服務業的貸款服務怎樣徵收增值稅

金融服務業的貸款服務按照盈利的百分比徵收增值稅。

I. 金融服務業如何劃分可抵扣與不可抵扣的增值稅進項稅額

答:根據《 營業稅改徵增值稅試點實施辦法 》第27條，用於免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產發生的進項稅額不能從銷項稅額中扣除。

J. 金融行業不能使用增值稅發票是什麼文件規定的

按照目前最新的稅法規定，金融業還不在營改增之列，現在還對其徵收營業稅。所謂文件那就是2009年增值稅徵收暫行條例和至2014年1月起，金融業也不在營改增的范圍之中。但是銀行買賣金銀要徵收增值稅稅。

一、按照現行稅法規定，只有一般納稅人，才可以開具增值稅發票。增值稅一般納稅人認定的條件：
凡具備以下條件之一的企業，均可申請認定為增值稅一般納稅人：
1、開業滿一年的企業，應符合以下條件
年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規定標准：
①. 工業企業年應稅銷售額在50萬元以上；
②. 商業企業年應稅銷售額在80萬元以上 。

2、新辦企業自開辦之日起一個月內，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認定手續。經稅務機關測算預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的，可暫認定為一般納稅人，暫認定期最長為一年（自批准之月起滿12個月計算）：
新辦企業申請增值稅一般納稅人基本條件
實收資本500萬元人民幣。
申請人須提供以下資料
(1). 銀行開戶證明；
(2). 特種轉帳貸方憑證（與銀行開戶通知單賬號一致）及入資單；
(3). 房屋租賃協議、產權證（產權單位與租賃單位不一致的，要求產權單位寫授權書，私人房屋附購房合同，產權證在辦理中的須出具證明）；
(4). 租房需復印房租發票（未來一年的房租發票或者10萬元以上）；
(5). 外地法人、外地會計附暫住證；
(6). 企業購銷合同及供貨證明貼印花稅；
(7). 公司員工上4或5險、8人以上、福利部門證明。
說明：
①. 所有表格上所填寫電話要求一律為座機電話和手機電話；
②. 將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復印件同時復印在一張A4紙上，並加蓋企業公章、代碼章；
③. 實地核查時要求法人、股東、會計在場；列印企業從開業到檢查日的銀行對賬單一式兩份，並准備會計帳薄和原始憑證；新辦企業30日內向稅務機關提出申請，超過時限按照小規模轉一般納稅人處理。

3、企業總分支機構不在同一縣（市），且實行統一核算，如總機構已為增值稅一般納稅人，分支機構也可申請辦理一般納稅人。

二、提交的資料
1、申請報告
2、工商行政管理部門批准發放的營業執照副本復印件
3、與納稅人的成立以及經營活動相關的章程、合同、協議書等資料
4、年銷售額在規定標准以下的分支機構，應提供總機構所在地主管稅務機關批准其總機為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的復印件）
5、法人代表、辦稅人的身份證明（包括身份證原件及復印件）
6、經營場地證明復印件
7、稅務機關要求提供的其他資料

三、申請辦理一般納稅人資格認定程序:
納稅人應向主管稅務機關申請辦理一般納稅人的資格認定。一般納稅人資格認定審批由縣(市)級主管稅務機關辦理，各主管稅務機關自受理認定申請之日起30日內完成審批程序。