農村金融機構內部控制環境要素

『壹』 控制環境是反洗錢內控框架體系中不可缺少的要素之一，具體來講主要包括哪些

• 控制環境包括：職業道德、員工的勝任能力、管理理念和經營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內容。

• 所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，主要是指重大影響因素。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現

• 控制環境決定了企業的基調，影響企業員工的控制意識。它是其他要素的基礎，提供了基本規則和構架。控制環境因素包括：員工的誠信度、道德觀和能力；管理哲學和經營風格；管理層授權和職責分工、人員組織和發展方式；以及董事會的重視程度和提供的指導。

『貳』 內部控制的要素包括哪些

有效的內部控制至少應當包括以下五項基本要素：

1. 內部環境：內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

2. 風險評估：風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不正確因素並採取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定，風險識別、風險分析和風險應對。

3. 控制活動：控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對策略採取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制活動結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

4. 信息與溝通：信息與溝通是及時、准確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，並使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關的溝通機制等。

5. 對控制的監督：監督檢查是企業對其內部控制的健全性、合理性有效進行監督檢查與評估，形成書面報告並做出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立並執行內部控制的整體情況進行連續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查的一項重要內容。

『叄』 如何理解COSO內部控制框架，即控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素之間的關系

依據《內部控制基本規范》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法內》、《中華人民共和容國會計法》和其他有關法律法規，在形式上借鑒了COSO報告《內部控制－整體架構》的五要素框架，構建了以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，相互聯系、相互促進的五要素內部控制管理體系。

『肆』 什麼是內部控制的控制環境及其包括的內容

控制環境來包括治理職能和自管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。

內部環境提供企業紀律與架構，塑造企業文化，並影響企業員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。控制環境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。

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影響控制環境的因素是多方面的。一個合理的組織機構主要包括股東會、董事會、經理班子和監事會。股東會從資產所有者的角度做出重大決策，監督經營者的經營，有效地防止資產流失。

同時，所有權與經營權分離，有利於經營管理崗位人員的選拔並自主地進行經營管理；董事會和經營管理機構的分設，有利於企業的科學化的管理和經營。董事會是公司內部控制系統的核心。

『伍』 內部控制環境要素分析什麼是企業

企業抄建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素（特徵） ：（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、准確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

『陸』 何為內部控制的內部環境它在內部控制中發揮什麼作用。試選擇內部環境的某一要素分析。其

你好！根據需要，結合實際，自行進行局部修改就可以了，骨架和肌肉已經有了。
內部控制環境主要由企業組織內部其他子系統中對內部控制效果有重大影響的因素構成，其根本目標在於保障內部控制系統的有效性。一般企業內部控制環境要素的變化主要受到組織結構、管理者和員工的特質三個方面因素的影響，以及這三個方面與外部環境的協調。
現在一般來說，企業內部控制具有「自我控制、行為優化導向」的屬性，從企業控制環境來加強內部控制可從以下進行：
其一，完善組織結構。主要應在形態、要素構成、運作方式及其內部關繫上進行調整；
其二，強化與企業外部環境的關聯性。主要應通過加強組織內的適應以及組織與外部商務系統的融合性來強化；
其三，加強業務單元的學習能力。應加強在組織內部創建共同遠景並組織成員系統思考的能力；
其四，強化員工良好的價值觀。主要應通過強化員工主動承擔責任、行使相應權力的文化來實現價值導向的重構；
其五，培養人力資源特質。組織成員不僅應具備高度參與的精神，而且更應成為第一線的知識型專家。

加強內部控制提高企業管理水平

最近，我們對企業集團內部的18家企業，通過發放內部控制調查表、實地采訪和電話問訊相結合的方式，對企業的控制環境、組織結構、風險控制、資金往來、信用管理、內部監督等方面進行了調查。目的是通過對企業內部控制現狀和成因進行研究分析，以提高內部控制管理水平。

此次被調查的企業，所能控制或擁有的資產總額為1.5億元至6.8億元之間，為計劃經濟向市場經濟轉型後的大型企業，其中，國有獨資企業12家，股份制企業6家，注冊資本1500萬元～2.6億元之間，資產總額84億元，職工人數1.1萬人。調查結果顯示：企業內部控制處於較低階段，控制手段還停留在內部牽制和內部控制制度上,較突出的問題是在控制中缺乏對組織、人員素質、信息資源管理、風險的控制，且內部審計再控制手段軟弱，內部控制體系尚未真正建立。具體表現：
一、企業內控制度存在的問題
1、內部控制認識偏差。多數企業管理者認為內部控制就是成本、資產、會計制度的控制。因而只重視產銷環節的控制，忽視內部控制內在影響因素整體的協調；重視對實物的控制，忽視對行為者的控制；重視制度的形式，忽視制度的實質，造成有些制度流於形式。企業員工對企業內部控制目標及制度的了解，是被動接受管理，認為領導人或相關負責人的簽字就是內部控制。

2、管理機制的不完善。許多企業在形式上建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但在實際工作中，董事會在表現上還存在許多誤區，真正的法人治理結構並未建立。董事會的監控作用嚴重弱化，通常只有一個虛職，實施公司經營決策的董事會與從事日常事務的總經理班子在企業的實際管理中職責重復，「一套人馬，兩塊牌子」，形成董事會弱，經理班子強，監事會虛設,造成了管理層次的混亂，權利分配的混亂，形成惡性循環。

3、不重視對員工素質的管理。多數企業對如何建立一個能平衡市場和企業的需要，合理的權責分配體系方面尚不成熟，更多的是憑借經驗來管理企業，適應市場經濟環境變化的能力還不夠強。沒有對員工的道德行為、知識和技能與企業文化進行有機的整合，從而難以形成一種很強的凝聚力。

4、企業風險的有效控制不到位。影響企業經營的風險因素較多，如經營策略所形成的風險;行使經營手段所形成風險；以及財務風險；信息風險；環境與法律風險；災害風險等。而針對如此多的風險，企業卻缺乏相應的控制，缺乏專門的風險管理機構、人員和適當的控制活動，造成企業的隱形失控因素。在被調查企業的逾期應收賬款中，拖欠2年以上的佔10%；1年以上的佔30%；6個月至1年的佔25%；6個月以下的佔35%。可見，風險防範控制已成為企業健康發展的關鍵問題之一。

5、缺乏實質性的內部審計監督。內部審計既是內部控制不可缺少的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊監督形式。然而，目前企業內部審計監督並沒有真正履行其應有的職能，依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受企業重視，調查企業內有4家企業沒有專門設審計部門和人員，由財務人員兼任。企業審計部門基本上與其他職能部門平行，受經理層的領導，無法保證內部審計的獨立性和權威性。內部審計的職能還停留在查錯、防弊上，而不是針對企業的管理狀況提出分析、評價、建議。

6、內部審計人員多數未經過專業培訓，審計知識、技術能力參差不齊，很難發揮應有的作用。

二、完善企業內控制度應抓的幾項工作
我們認為，完善的企業內部控制的建立，一應加強內部控制的建設和完善，二應充分發揮內部監督的作用。具體做法：

1、對企業管理的層次進行目標調整。構建一個良好的組織結構，選定關鍵控制點的區域、部位和相關的權、責、利以及建立適當的溝通渠道和有效的協調與合作體系，進而形成科學的決策機制、執行機制和監督機制。這就要求我們對企業內部的全部活動，要合理有效的分配職責和許可權，並確定不同性質的責任中心，對企業整體目標進行分解，合理確定各責任中心及個人的目標，進行跟蹤考核，根據實際完成情況予以獎勵或處罰。建立責、權、利相互配合，相互統一的激勵約束機制。一方面，避免各類責任中心之間相互扯皮，推卸責任的現象；另一方面，給他們發揮聰明才智的機會，激發其積極性和創造力，使員工自身價值得到體現。並實施行之有效的財產物資安全控制、不相容職務分離、人員素質控制等制度，強化內部控制實施結果的檢查並建立有效的激勵機制，保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，並不斷得到完善，最終達到內部控制的目的。

2、注重企業文化環境的經營。企業文化作為一種新的管理理念，它把企業目標管理和員工管理相結合，強調以人為本的思想，強調人性化管理，在化解管理者與被管理者之間隔閡的同時，也要求管理者注重自身素質操守和管理哲學的修煉，帶頭遵守法律法規，「欲要成事，必先做人」。通過企業政務公開、股東會、職工代表大會和企業發展討論會、合理化建議等多種形式，對企業實施有效的民主管理，使管理層在企業重大事項的決策過程中始終得到員工的支持和有效監督。

3、加強對人力資源的管理。良好的人力資源政策，對提高員工的素質，貫徹和執行內部控制有很大作用。人力資源管理是通過人和事的管理，協調人與人之間、人與事之間的配合，充分發揮人的潛能， 對人的各種活動予以計劃、組織、指揮和控制，以實現企業的目標。企業可通過工作分析與設計、人力資源規劃、 員工招聘與測試、員工培訓開發、報酬政策、績效評估、勞動保護、勞資關系等項指標及所含的內容結合各自企業特點實施。

4 、充分運用信息管理手段。通過信息管理動態地掌握公司上下人財物、產供銷的最新資料，以提高財務、業務決策效率。此外 ，對企業重點業務以及具有業務發展潛力的重點財務跟蹤。並基於各部門不同時期進行縱向比較跟蹤，以及單位之間關鍵資料進行橫向比較。建立新型的財務資金中心、預算管理中心、費用中心、成本中心、利潤中心、財務管理中心，形成資金流、物流、資訊流的高度統一，使公司的經營理念、管理制度延伸到財務、業務的各個環節，為企業提供正確的、具備前瞻性的決策支持。

5、建立內部信用風險管理機制。企業應採用信用管理模式，對企業管理進行全過程，全方位的風險控制。在加強客戶的資信管理和信用分析的基礎上、建立內部企業授信制度、應收賬款監控制度。加強事前、事中、事後控制的結合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中發揮作用。

6、要真正發揮內部審計的作用。（1）對內部審計機構重新定位。在監事會下設審計部，設置應高於其他部門，以加強其獨立性和權威性，在業務上接受監事會的指導，並對監事會負責。這種雙重負責的組織形式有利於內部審計作用的充分發揮。同時，其職能也應從查錯防弊型向管理服務型轉變。對經濟活動的審核檢查，也應從傳統的防錯向服務轉變，從內部檢查和監督向內部控制評審為主的預測、分析、評估轉變。（2）改變內部審計的方法。根據各部門的特點，以業務為主線建立遞進式事前監控。在企業經營一線，建立以「防」為主線的全過程的監控防線；在財會部門常規性核算基礎上，對各崗位、各項業務進行日常性和周期性的檢查，建立以「堵」為主的監控防線；通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以「查」為主的監控防線。

『柒』 內部控制的四要素

內部控制的內容，歸恨結底是由基本要素組成的。這些要素及其構成方式，決定著內部控制的內容與形式。編輯本段1.控制環境
控制環境提供企業紀律與架構，塑造企業文化，並影響企業員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。控制環境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。編輯本段2.風險評估
每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件，是制定目標。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險。具體包括：目標、風險、環境變化後的管理等等。編輯本段3.控制活動
企業管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發出必要的指令。控制活動，是確保管理階層的指令得以執行的政策及程序，如核准、授權、驗證、調節、復核營業績效、保障資產安全及職務分工等。 控制活動在企業內的各個階層和職能之間都會出現，這主要包括：高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制 、實體控制、績效指標的比較、分工。編輯本段4.信息與溝通
企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，並進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，並對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統、溝通編輯本段5.監控
內部控制系統需要被監控。監控是由適當的人員，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。監控活動由持續監控、個別評估所組成，其可確保企業內部控制能持續有效的運作。具體包括：持續的監控活動、個別評估、報告缺陷

『捌』 內部控制的五大要素和主要內容是什麼

1、內部環境：內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

2、風險評估：風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不正確因素並採取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定，風險識別、風險分析和風險應對。

3、控制活動：控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對策略採取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制活動結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

4、信息與溝通：信息與溝通是及時、准確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，並使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關的溝通機制等。

5、對控制的監督：監督檢查是企業對其內部控制的健全性、合理性有效進行監督檢查與評估，形成書面報告並做出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立並執行內部控制的整體情況進行連續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查的一項重要內容。

(8)農村金融機構內部控制環境要素擴展閱讀：

五要素之間的關系：

內部環境是基礎，是企業建設內部控制的土壤，是一切內控制度、流程、控制點得以實施的根本條件。一個企業內控好壞，首先應對其內控環境進行評價，如果環境不好，就需要更仔細和深入的進行建設，換句話說，如果環境建設得好，具備良好的風險意識和內控文化，即使一些小方面存在控制不足，也並不重要。

風險評估、控制活動、信息溝通。這是內控體系核心三個環節。監督檢查是使內部控製成為閉環的重要組成部分。缺乏這個環節內控工作就不是一個PDCA循環。