農村商業銀行審計現狀

1. 農村商業銀行審計中心是做什麼的

審計中心就是做審計工作啊，本單位內部專門的審計機構和人員對本單位財務收版支和經濟活動實施權的獨立審查和評價，審計結果向本單位主要負責人報告。這種審計具有顯著的建設性和內向服務性，其目的在於幫助本單位健全內部控制，改善經營管理，提高經濟效益。

2. 目前商業銀行內部審計存在什麼問題

你好，存在的問題有很多。
目前商業銀行內部審計存在以下主要問題：內
(1) 商業容銀行內部審計為促進金融體制改革及各項業務穩健發展的服務意識尚待加強。商業銀行要進一步完善審計組織結構，健全商業銀行內部管理機制，加強對金融機構內部控制的審計。
(2) 金融審計范圍較為狹窄，審計手段過於單一，不能很好地適應金融業務逐步外向型發展的需要。通常情況下會聘請一些專業的審計公司(例如北京時代新威信息技術有限公司),以此提高審計機制，採取多元化的審計方法，維護商業銀行的高效運營。
(3) 內部審計人員的素質尚不能完全適應新形勢下審計發展的需要。商業銀行內部審計人員要堅持以人為本的管理思想，著力培育自身良好的企業文化，提高審計人員的專業水平和綜合素質。
希望我的回答對你有幫助！
希望能夠幫助到你
望採納

3. 誰了解商業銀行審計風險幾內部控制，國內外的研究現狀

一、風險基礎審計

國外的審計理論已從傳統的賬項基礎審計、制度基礎審計全面轉向風險基礎審計。風險基礎審計理論的核心是從審計風險入手，建立的「審計風險分析模型」和「審計保證模型」，審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，通過定性和定量分析，找出審計風險的因素進行重點控制和檢查，以保證審計質量。並通過對被審計單位經營情況的調查和內部控制的測評，量化確定固有保證程度系數、控制保證程度系數，根據審計保證程度模型確定可接受的檢查風險水平，然後針對這些風險因素狀況和程度採取相應的審計對策，確定和實施規范的審計程序。與風險基礎審計理論相關的一個重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被審計商業銀行財務報告中存在錯報或漏報的程度，這一程度在特定環境下可能會影響審計目標和財務會計報告運用者的判斷或決策。因而對重要性水平的判斷直接影響到審計的深度和廣度，如果重要性水平定得過高，則審計中執行的審計程序和獲取的審計證據可以隨之減少，但卻可能產生較大的審計風險；如果重要性水平定得過低，審計人員要執行詳細審計程序和獲取過多的審計證據，從而影響審計效率。在隨後的分析性復核和實質性測試中確定抽樣規模時，都會用到重要性水平，如根據重要性水平確定貨幣精確度（MP），根據貨幣精確度來確定可接受偏差和抽樣間距等。，國外商業銀行審計重要性水平一般以稅後利潤的5—10%確定，當稅後利潤很小或為負數時，則以凈利息收入的一定比例來確定。

二、審計程序

將商業銀行整個審計過程分為審計計劃、審計實施和審計報告三個階段：

1.審計計劃階段。審計計劃階段的工作非常詳細，主要包括根據業務特點評價審計項目風險，選調人員組成審計組。調查的包括：被審計銀行的經營業務、所佔有的市場份額、面臨的風險及所採用的風險管理辦法、法人治理結構和人力資源政策；內部控制環境，主要是銀行各級管理層的內控活動及內部審計的作用；會計核算和會計處理程序。獲取財務信息和業務經營數據後，執行初步分析性復核，通過初步分析性復核，找出異常變動的區域，作為審計的重點。初步確定重要性水平。根據業務循環確定關鍵的內控活動以及與通用機控制有關的內控活動，制定內部控制輪流測試計劃和實質性測試計劃。

2.審計實施階段。主要包括測試內部控制制度並作出評價。由於銀行化程度非常高，在對計算機控制系統的測試中，通常由熟悉財務和精通計算機的專家對被審計商業銀行的計算機控制環境、控制活動及處理程序進行檢查，並對計算機內部控製作出評價。執行實質性的分析性復核，執行重大項目詳細檢查和細節測試，對財務報表進行檢查。

3.審計報告階段。主要包括期後事項檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計結果和編制審計報告。

三、採用的審計策略與方法

1.優先採用依賴內部控制的審計策略。銀行一般都具有相對較強的內部控制環境，包括健全的信息系統管理、內部控制制度和綜合風險管理、內部審計等。國外商業銀行審計以風險基礎審計理論為依託，優先採用依賴內部控制的審計策略，根據銀行業務經營特點，以業務循環來規范銀行審計的程序，將銀行主要業務活動劃分為七大循環：即存款業務循環、貸款業務循環、支付與清算業務循環、資金業務循環、費用業務循環、固定資產業務循環、工薪業務循環。其中前四個是銀行業特有的業務循環，後三個業務循環與別的行業相同。值得一提的是，資金業務循環指融資、拆借、投資、衍生工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機為目的。該循環涵蓋的業務品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉讓票據、存款證明、債券、商業票據、本票、通知存款、銀行間貸款等，幾乎除了存貸款之外的業務都可以歸入該循環。

對每一個業務循環，指出其主要的業務活動，然後針對每一個主要業務活動，提出相關的內控目標，針對每一個內控目標，還指出關鍵的控制活動，如對貸款業務循環中的「新發放的貸款需經過信用評估和審批程序」這一內控目標，其關鍵的控制活動有：（1）信貸經理／信貸委員會確保貸款的審批符合經營限額；（2）信貸委員會或信貸人員在其授權范圍內審批貸款；（3）根據業務性質和借款人狀況要求提供擔保；（4）承諾貸款前初步評價借款人的財務和狀況，包括地區和行業分析；（5）評價與復雜交易相關的額外風險；（6）信貸經理／信貸委員會基於信貸評級系統或外部機構的評級審批貸款；（7）全面評價借款人的整體狀況。通過詢問、觀察和檢查書面文件，對上述內控活動進行測試，最後對整個貸款業務的內部控製作出評估，獲取內部控制保證系數。由此可見，內部控制測試並不是籠統抽象的，而是有具體的目標、控制活動和評價標准。經內部控制評估，若其內部控制保證程度高，則可以減少貸款業務檢查的工作量。

2.重視性復核技術。在審計計劃階段，運用分析性復核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計重點；在審計實施階段，運用分析性復核可以直接作為實質性測試程序以收集與賬戶余額和各類業務活動有關的證據。在銀行業務存在大量的單筆金額很小的交易情況下，通過分析性復核，可以使審計人員重點關注那些重大的和例外的交易業務，在保證審計質量的前提下減少審計的工作量。

分析性復核常用於測試商業銀行的利潤表項目，如根據利息收入與生息資產、利息支出與付息負債之間的比例關系，設計利息收入與利息支出的精確期望值，通過建立這種合理的比例關系，審計人員就能夠根據生息資產的平均余額和付息負債的平均余額出相應的數據，與財務報告上實際的利息收入與利息支出進行對比，檢查兩者差異的程度。分析性復核的程序如下：

（1）設計期望值。在設計期望值前，審計人員首先需要檢查設計期望值所運用數據的可靠性，以便使計算出來的期望值與數據計算口徑保持一致。

（2）確定可接受的偏差。可接受的偏差是指期望值與實際會計記錄之間存在的不需要作出解釋和進一步調查的最大差額。可接受偏差通常根據審計的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數量來確定。

（3）計算比較期望值與實際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實際記錄之間的偏差大於可接受偏差的情況。

（4）對重大差異進行調查，評價分析性復核的結果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實質性測試的結果；若查不出原因，則執行其他的實質性測試程序。

3.重大項目（金額）詳查與抽樣審計相結合。為降低審計風險，提高審計效率，對一些金額巨大的業務和高風險的業務，通常採用詳細檢查的，如在貸款業務的審計中，若前10名貸款的貸款額可能達到貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業進行詳細檢查，這樣就可以保證這部分貸款業務不存在審計風險，類似的業務還有投資業務、資金拆借業務、固定資產業務、應收應付款及費用支出等，對其餘部分，則採用抽樣審計的辦法。樣本規模則根據如下公式得出：

（1）根據重要性水平確定的貨幣精確度（一般為重要性水平的80%至90%）MP除檢查保證程度系數R，得出抽樣間距J；

（2）用詳查後餘下的部分作為總體除抽樣間距J，得出抽樣規模S.樣本數確定後，審計人員既可以採取統計抽樣辦法，也可以採取非統計抽樣辦法或根據經驗判斷來抽取樣本。

4.充分考慮計算機在銀行審計中的重要性，廣泛計算機審計技術。

一是調查了解計算機運行環境。銀行審計首先要了解銀行的計算機信息系統、了解計算機運行環境和自動化控制、熟悉銀行會計處理程序。由於系統的復雜性，該過程通常由計算機審計專家來完成。

二是調查了解計算機內部控制。計算機內部控制包括一般控制和應用控制。一般控制包括：應用系統開發和維護控制；計算機操作控制；系統軟體控制；數據和程序控制。此外，還應了解其他促進計算機信息處理連續性的控制，包括：數據和程序的製作備份；發生被盜、丟失或損壞時可運用的恢復程序；發生災難時提供異地處理等。應用控制主要包括：輸入控制、計算機處理與數據文件控制及輸出控制。

三是復核計算機產生信息和數據的可靠性。審計人員對計算機產生信息的依賴，使審計人員測試和驗證計算機產生數據的准確性和完整性。不管審計人員是否採用依賴內控的審計策略，都需要實施這種測試，如利用客戶現有的數據重新生成有關信息、或將計算機生成信息的合計數與現有數據的合計數相核對、選取客戶部分數據與計算機生成的信息相比較等。

四是運用專門的審計軟體對電子數據進行檢查、分析和處理。在銀行審計中廣泛運用回歸分析法、統計抽樣法等專門的數據分析軟體進行數據分析，並運用計算機的查詢、篩選、排序、統計計算等功能進行審計。

由於國外商業銀行審計都是由民間的會計師事務所承擔，審計的主要目的是對財務報表的真實、公允性發表意見，因此在審計目標、審計報告的編制與國家審計有一定的差異，但其採用的審計、審計程序和技術辦法值得我們和借鑒。

4. 商業銀行內部審計分析

看到一篇《商業銀行反洗錢審計的定位與方法》 不知道對你啊有用( ⊙ o ⊙ )啊！ 此文章地址：論文網（會計審計>>審計）

5. 商業銀行內部主要審計事項包括哪些

對於銀行授信業務的審計要點，可以分為授權管理的店審計，憑證和記錄的審計，授信業務操作環節的審計。

1. 授權管理的審計：

   對授權管理的審計主要審計授權層次是否清晰，授權事項、范圍是否確定，責任是否明確，授權形式是否合規，授權及變動是否有書面依據。授信業務環節中不相容職務是否分離，以防止道德風險和操作風險的發生。授信業務的調查和審批部門是否分設，各部門、各負責人是否嚴格按規定程序操作。是否對所有客戶進行了綜合授信額度的審查、認定並據以實行。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會制度和審批許可權，授信業務審查要點是否落實，風險揭示及防範措施是否充分和完備。是否嚴格執行授信審批程序，有無逆程序操作和放鬆授信標準的情況。

2. 憑證和記錄的審計

   憑證和記錄的審計主要審計授信業務流程中是否設置和使用適當的憑證和記錄，以確保授信業務活動記載准確，能夠全面反映授信業務的操作軌跡。如貸審會記錄、授信業務審批傳遞單、授信業務審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業務軌跡。

3. 授信業務操作環節的審計

   
   

4. （1）調查環節審計。貸前調查是否做到雙人調查、實地查看。對借款人的管理水平、生產經營情況和財務狀況、發展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調查並寫出信息充分的調查報告，以作為授信審查和決策的依據。

   （2）審查環節審計。審查人員對調查人員提供的資料是否進行認真的復核，審查意見是否簡單地建立在調查人員所作的調查結論基礎上。貸時審查是否根據借款人的資金需要和有關貸款條件的規定對借款人的申請進行認真的審查，有無認真揭示業務風險，並提出降低風險對策。

   
   

5. （1）調查環節審計。貸前調查是否做到雙人調查、實地查看。對借款人的管理水平、生產經營情況和財務狀況、發展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調查並寫出信息充分的調查報告，以作為授信審查和決策的依據。

6. （2）審查環節審計。審查人員對調查人員提供的資料是否進行認真的復核，審查意見是否簡單地建立在調查人員所作的調查結論基礎上。貸時審查是否根據借款人的資金需要和有關貸款條件的規定對借款人的申請進行認真的審查，有無認真揭示業務風險，並提出降低風險對策。

7. （3）貸後管理環節審計。是否保持與借款人的密切聯系，貸後檢查有無做到雙人交叉，現場檢查；是否進行定期的信貸分析，發現問題是否及時上報，並採取相應的措施以防範信貸資產風險。授信業務檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時，是否對其在任職期間和職責許可權內所發放貸款的風險情況進行檢查認定，並嚴格工作移交手續。

（3）貸後管理環節審計。是否保持與借款人的密切聯系，貸後檢查有無做到雙人交叉，現場檢查；是否進行定期的信貸分析，發現問題是否及時上報，並採取相應的措施以防範信貸資產風險。授信業務檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時，是否對其在任職期間和職責許可權內所發放貸款的風險情況進行檢查認定，並嚴格工作移交手續。

1. （4）決策環節審計。決策層次是否清晰，責任是否明確，決策執行的反饋及調整是否及時。

6. 商業銀行審計的系統審計

「系統審計」是汪葉斌在《商業銀行審計》中提出的一個概念。作者認為，不論是審計的對象，還是審計系統本身都與自然界的生命系統有著類似的現象，那就是都存在於一定的環境中，需要和環境相適應，並隨著環境的變化而不斷進化。筆者在研究審計系統與環境的關系問題時，感到審計系統需要或正在發生進化，因為它所存在的環境已經或正在發生根本性的變化。
審計系統必須適應環境才能生存和發展
審計系統是在一定的經濟社會環境下產生，又在特定的外界環境中存在和發展。它是環境的產物，必須和環境相適應，也只有適應環境才能生存和發展。和生態系統中的生物一樣，審計系統的生存、生長受制於環境，但審計系統的存在和發展又反過來影響和改變環境。回顧審計系統的發展歷程，經歷了三個階段：
第一階段是十九世紀中葉，在資本主義得到充分發展、取得工業革命成功的英國出現了現代意義的審計（稱英國式審計或詳細審計），當時的審計對象是會計賬簿，審計的目的是查錯防弊，所使用的審計工具是詳細檢查，審計信息的使用人是股東。
第二階段是本世紀初，在資本主義發達的美國出現了以資產負債表為對象的資產負債表審計，它的目的是判斷借款人的信用狀況，審計信息使用人從股東擴大到全債權人（主要是銀行）。
第三階段是本世紀二三十年代，由於資本市場證券化，在美國出現了對損益表為中心的財務會計報表審計，它的目的是提出客觀公正的審計意見，審計信息使用人是所有的企業利害關系人，對上市公司而言就是社會公眾。到了四十年代以後，由於跨國公司的出現，國際間資本流動頻繁，在發達資本主義國家出現了國際化的會計公司。
從上述審計系統從一個階段向高一階段的進化過程分析，我們可以得出兩點結論：
一個是審計系統每一次進化都是為了適應環境的變化，和任何系統一樣，只有適應環境的系統才能得以生存和發展。十九世紀西方資本主義得到充分發展，實行所有權和經營權分離，就出現了英國式的詳細審計。到了二十世紀中葉，隨著企業大型化、證券化，經濟活動劇增，審計師不可能對每筆交易都進行檢查，審計系統就由詳細審計進化到抽樣審計。環境中有了跨國公司，它就進化為國際性的會計事務所。正是審計系統適應了它所生存的環境，才使得本身得到充分的發展。同時，進化後的審計系統又反作用於環境，對社會經濟起了積極推動作用，成為人類經濟系統中不可缺少的一個子系統。
第二是審計系統的每一次進化都有賴於相應的理論、方法和技術的支持。從英國式的詳細審計進化到資產負債表審計，是因為有內部牽制理論和統計抽樣技術的支持；同樣，從資產負債表審計進化到財務會計報表審計，是因為有內部控制理論和審計風險測試評價技術的支持。這是審計系統一次具有非常意義的「進化」，正是由於審計系統普遍採用了統計抽樣技術和內部控制測試技術，從而使審計系統的功能大大增強，在大大提高了審計效率的同時，又有效地控制了審計風險。審計事業適應了大工業化時代的經濟環境，並為經濟系統做出貢獻，而得以生存而且迅速地發展。此次進化，審計系統成功地應用了數學，這是審計系統成熟的標志。
同理，在人類步入二十一世紀的今天，審計系統面臨著新環境的挑戰：新經濟和數字時代的到來，經濟全球化，市場一體化，網路化，銀行全能化和資產證券化，這些將對審計系統產生重大影響。審計系統必須適應這種經濟環境才能求得生存和發展。
面對新經濟環境的挑戰，審計系統必須要有適應這種環境的進化，而要進化就必須有相應的理論和技術方法的支持。這個理論就是系統科學及相應的計算機信息技術！筆者把由系統科學和計算機技術支持下的、進化了的審計稱之為系統審計。與之相對應的是傳統的詳細審計和內控審計。圖1表達了審計系統的進化過程。
需要說明的是，「系統審計」與「審計系統」是二個既有聯系又有區別的概念。系統審計是指在系統科學和信息技術支持下的審計理論方法，表明的是一種審計理念，「系統」在這里作形容詞解，它是相對於其它審計方法而言的。審計系統則是泛指審計體系，「系統」此處作名詞解，包括詳細審計、財務會計報表審計、系統審計都是審計系統各個不同歷史時期的產物。系統審計的提出，僅僅是作者在審計理論上作的一點思考，並藉此奉獻給審計界的朋友。
為什麼系統科學可以使審計系統進化而適應環境
一是因為在新經濟和數字時代，審計師和審計系統所面臨的對象是一個復雜而龐大的系統，惟有用系統的思想和方法才能客觀地認識這個復雜而龐大的系統（系統科學本身就是一門綜合了多學科的理論）。所謂系統思想就是按照事物本身的系統性，把我們所要研究的對象放在系統的形式中加以考察的思路和方法。系統論從唯物辯證法原理出發，結合現代科學技術成果，提出了有關系統的基本思想，反映了各類系統的共同特徵。作者感到，用系統思想作為研究審計工作的方法論，使人豁然開朗。
二是審計系統本身就是一個信息系統，它必須藉助日益發展的信息技術才能完成搜集、處理、儲存環境中驚人的信息量。詳細審計、資產負債表審計和財務會計報表審計階段的信息完全是依靠人工來處理，雖然五、六十年代以後，特別是近年來出現了運用計算機來處理審計信息，但主流還是通過人工來處理審計信息。而系統審計階段的信息輸入、處理、輸出將主要依靠計算機技術，但計算機並不是審計信息系統，計算機僅僅是審計信息系統的一個重要組成部分。審計信息系統採用計算機技術不僅是為了提高效率，更重要的還是為了適應環境、為了生存。
三是審計系統在整個人類經濟系統中是一個控制子系統，它必須運用控制理論和方法才能行使其控制功能。
系統審計和傳統審計比較兩者的思維方式發生了根本的變化
傳統審計的思維方式是：部分→整體。傳統審計總是先分析對象的各個部分，然後再綜合為整體。這種思維方法的局限性在於把分析與綜合、部分與整體、原因與結果機械地割裂開來，認為部分是原因，整體是結果，部分決定整體。傳統審計方法著眼於一個個要素，進而得出整體的性能，其邏輯結論往往是組成整體的要素好，整體的性能也就好。不論是一百五十年前的詳細審計，還是目前的財務會計報表審計，審計師的思想方法都是從部分去推測整體，而系統審計的思想方法則是從整體到部分。詳細審計是從每一筆交易→到賬戶→再到報表。財務會計報表審計是從通過對內部控制和控制風險的研究→抽取部分交易為樣本→賬戶→最終證實報表信息的真實和公允性。詳細審計和報表審計在研究審計對象經濟活動時，只把各組成部分孤立地、簡單地加起來，這並不能說明審計對象經濟活動的整體性質和功能。因為各要素的簡單相加，並不能構成一個系統。
系統審計思維方法則不同於傳統審計，它的思維方式是：整體→部分。系統審計從整體出發，先進行系統綜合，形成可能的系統方案，再進行系統分析。分析系統各要素及其相互關系，建立模型，然後進行系統選擇，實現最優化，重新綜合成整體。系統審計方法的程序是：綜合---分析---綜合。它不僅著眼於個別要素的優劣，而且利用了要素之間的相互關系，來觀察和判斷系統整體的性能。要素和系統不是一種簡單的線性因果關系，系統的整體性能不單是取決於組成系統的要素，而且還有要素之間的相互作用。
系統審計方法正是在要素之間相互作用的關系中進行分析和綜合，才能正確地認識審計對象的整體性能。系統審計把審計對象的經濟活動當作一個整體來研究。這一整體的性質和規律，只存在於組成要素的相互聯系、相互作用之中。各個組成部分孤立的特徵或者活動的總和，並不能反映整體的特徵和活動。系統審計強調系統的整體性，要求審計師不能象以前那樣，先把審計對象分成幾個部分，然後再匯集起來。而是把審計對象作為一個有機的整體來對待，先看整體，再看部分；先看全局，再看局部；先看宏觀，再看微觀；先看全過程，再看某一個階段。從整體與環境、整體與部分的相互依賴、相互制約中，去揭示系統的特徵和運動規律。對局部的研究必須放在整體中，從它和整體的各個部分的聯系、制約中去加以研究。當然，審計師研究審計對象經濟活動這個整體，並不是籠統地不深入具體細節去考察分析，一個正確地認識來自於從整體到部分，部分到整體的反復過程。
系統審計在研究問題時，把任何對象都看成是系統，然後著眼於系統和環境之間、系統和要素之間的相互關系，確定要素的層次結構，這樣就便於用數學方法從定性和定量的結合上研究、描述現實系統。系統審計比傳統審計方法更能將分析和綜合、歸納和演繹等方法有機地結合起來，因而為運用數理邏輯方法和計算機開辟的廣闊的道路。
當然，系統審計必須繼承傳統審計中的很多合理成份，系統審計是以傳統審計的理論和方法為基礎的，是傳統審計理論的發展和完善。和美國式的抽樣審計保留了英國式的詳細審計中的精華部分一樣，系統審計當然要保留財務會計報表審計中的一切精華內容。比如，統計抽樣、內部控制測試和風險評估等理論和技術，在財務會計報表審計時代發揮了巨大作用，在未來以系統科學支持下的系統審計中仍具有重大意義。
系統審計進一步擴大數學的應用范圍，不但對過去的經濟活動要運用數學方法來研究，而且還要用數學的方法來研究未來；不但要繼續用好概率論來支持審計抽樣，而且還運用模糊數學、線性規劃、最優化等更多更新的數學方法來支持審計系統。系統審計不但保留財務會計報表審計中一切精華的理論和手段，而且還吸納系統科學及系統科學支持下的信息技術、計算機及通訊工具等先進工具，從而大大提高了自身適應環境和回報社會的能力。在系統科學的支持下，審計系統的功能起了質的變化。審計的功能從查賬擴展到管理咨詢；從信息反饋擴展到前饋預測；從事後反映擴展到風險預警。
系統思維要求審計師在實務中應站在相當的高度，從多個角度、多個方向上去觀察審計對象。有時對一事物的認識感到模糊不清時，換一個角度也許立即就清楚了。蘇東坡說「橫看成嶺側成峰」就是這個理。不僅如此，審計師在認識被審計系統時，還應站在一個較高的層面上去觀察和分析。對許多復雜、龐大的事物，站得高處一看就清楚了。
故事中的「神仙」為什麼比人聰明，人間未來多少年的事情都算得出來，一是因為他們高在天上，把整體人間盡收眼底，看得一清二楚。人類用氣象衛星來預報天氣比較准確也是這個道理。二是似乎他們的信息技術和通訊工具比人類現在還要先進得多，需要什麼信息，手指一卡或用某件「寶貝」就可以得到。「神仙」用得也許就是系統的思想方法，從整體上觀察和分析人間的去向，得到的信息比我們充分，所以，能做恰當的判斷。而人卻「只緣身在此山中」，獲得的信息少，反而不知道自己的事情。
所以，審計師在審計過程中，不但要從整體上去認識事物，還要從不同的角度和一定的高度去認識、分析事物。從不同角度和站在一定的高度看問題是系統思想方法的一種具體應用。

7. 江蘇省農村商業銀行稽核審計部門的職能

稽核審計部門和大多數稽核部門一樣是防範會計風險的第二道防線。
一是認真扎實搞好常規稽核檢查，加大稽核頻率，增強稽核深度和廣度，提高稽核效率和質量。二是積極有效實施專項稽核和重點稽核。要加強對案件高發單位和易發部位及可疑人員經辦的業務的專項、重點稽核檢查，發現問題苗頭及時延伸檢查，直至查清為止，達到控制操作風險的發生。
三是實行月度稽核匯審制、季度稽核例會制。基層信用社對每月經營的業務，由兼職稽核員組織轄內人員匯審，並將匯審情況匯總書面報告聯社稽核部門；聯社每季召開稽核工作例會，聽取各信用社月度匯審和整改落實情況匯報，並對共性、突出個性問題督查督辦，實行跟蹤檢查，達到徹底杜絕操作風險。
四是繼續完善委派稽核員制度。對存貸款過億元的信用社，應設立常駐委派稽核員制度，沒有條件設立常駐委派稽核員的聯社可採取稽核員對口負責網點的稽核制度，以加強日常不定期的會計稽核工作，避免重大風險。
五是嚴格監察員工個人行為。對重點人員、重要崗位和敏感環節的人員八小時內外行為都要實行嚴密監控，建立相應的行為示範監察制度，定期報告聯社黨組。對參與「黃、賭、毒」等活動和經商辦企業的員工要進行嚴格經濟審計，深入了解掌握情況，防止因道德風險引發操作風險。

8. 如何做好商業銀行審計評價工作

商業銀行審計評價是商業銀行內部審計部門在對本行資本運作、資產質量專與安全、盈利性和流動性屬、內部控制與風險管理狀況等進行系統化、規范化的審計、分析和判斷的基礎上,所做出的綜合自我評價。目的在於全面真實客觀反映總體經營管理水平和風險控製程度,提高運作效率和增加價值,促進持續健康發展,是商業銀行內部審計職能的進一步深化和完善,也是適應當前外部監管要求和內部治理需要的重要標志。2006年初,中國銀行業監督管理委員會發布《商業銀行監管評級內部指引(試行)》(以下簡稱《指引》),統一了對商業銀行風險評級標准。之後,部分商業銀行以此為基礎,結合以往的審計、內部控制評價情況,率先制定了本行的審計評價辦法,並開展了試評價。現結合實踐就如何做好審計評價工作提幾點粗淺看法。 目前各商業銀行審計評價內容基本上參照《指引》中的監管評級項目制定(《指引》主要借鑒了美國的CAMELS評價體系),主要為資本充足性、資產安全性、管理嚴謹性(主要為內部控制和風險管理)、支付流動正常性、收益合理性和市場風險敏感性等方面,所給的權重一般都是相同的。