上海文化产业税收优惠

1. 文化产业有哪些优惠政策

大力发展文化产业，是全面落实科学发展观、加快转变经济发展方式的重要战略；是促进文化大发展大繁荣、提高文化软实力的重要推动力量。
税收是调节经济运行的杠杆和手段。为贯彻党的十八大精神，支持文化事业繁荣发展，方便广大文化企业更好地知晓、理解和运用税收优惠政策，我们将文化产业涉及的税种相关优惠政策整理刊登，方便纳税人查阅使用。

企业所得税优惠政策
一、从2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。
经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位；转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。
从2009年1月1日起，需认定享受财税〔2009〕34号文件规定的相关税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：
（一）根据相关部门的批复进行转制。中央各部门各单位出版社转制方案，由中央各部门各单位出版社体制改革工作领导小组办公室批复；中央部委所属的高校出版社和非时政类报刊社的转制方案，由新闻出版总署批复；文化部、广电总局、新闻出版总署所属文化事业单位的转制方案，由上述三个部门批复；地方所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体制改革工作领导小组办公室批复；
（二）转制文化企业已进行企业工商注册登记；
（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；
（四）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；
（五）文化企业具体范围符合《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）附件规定；
（六）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号）、《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税〔2009〕105号）
二、在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。
文件依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）
三、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科技部 财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号)
四、研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）
五、出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年（包括出版当年，下同），音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过两年，纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。
文件依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）
六、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
七、我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
八、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
九、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
十、集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
十一、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
十二、经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》(文市发〔2008〕51号)、《文化部 财政部 国家税务总局关于实施?〈动漫企业认定管理办法（试行）〉有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）
十三、对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）
十四、对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）
十五、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)、《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）
十六、企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：
（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）
十七、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）
十八、小型微利企业
符合小型微利条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）
增值税优惠政策
一、党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号）
二、出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。
文件依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）
三、自2011年1月1日起至2012年12月31日，执行下列增值税先征后退政策：
(一)对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：
1．中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。
上述各级组织的机关报纸和机关期刊，增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。
2．专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。
3．专为老年人出版发行的报纸和期刊。
4．少数民族文字出版物。
5．盲文图书和盲文期刊。
6．经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。
7.列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。
(二)对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：
1．除本通知第一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的图书和期刊以外的其他图书和期刊、音像制品。
2．列入本通知附件2的报纸。
(三)对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：
1．对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。
2．列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2011〕92号)
四、自2011年1月1日起至2012年12月31日，对下列新华书店执行增值税免税或先征后退政策：
(一)对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。
县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，不包括位于市（含直辖市、地级市）所辖的区中的新华书店。
(二)对新疆维吾尔自治区新华书店、乌鲁木齐市新华书店和克拉玛依市新华书店销售的出版物执行增值税100%先征后退的政策。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2011〕92号)
五、对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）中软件产品相关规定执行。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策的通知》（财税〔2011〕119号）
进口关税
和进口环节增值税
一、为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。
文件依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）
二、经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）
营业税优惠政策
（一）支持文化企业发展的税收优惠政策
《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）规定，除另有明确期限规定外，文化企业自2009年1月1日至2013年12月31日可享受如下税收优惠政策：
1.广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。
2.2010年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准，免征营业税，期限不超过3年。
3.文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。
（二）动漫产业税收优惠政策
1.《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）规定，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，自2009年1月1日至2010年12月31日，暂减按3％税率征收营业税。
2.《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税营业税政策的通知》（财税〔2011〕119号）规定：对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3％税率征收营业税。政策执行时间自2011年1月1日至2012年12月31日。
（三）文化企业其他营业税税收优惠政策
1.《关于部分省市有线数字电视基本收视维护费免征营业税的通知》（财税〔2010〕122号）规定，对本通知所列企业根据省级物价部门有关文件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费，自2010年1月1日起，3年内免征营业税。
2.《关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2011〕92号）规定，自2011年1月1日起至2012年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县（含县级市、区、旗）及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。
3.《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定，对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。
房产税优惠政策
《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕34号）规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，对经营性文化事业单位转制可享受以下税收优惠政策：由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。

2. 文化产业税收优惠政策有哪些规定

根据规定，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。
根据《财政部、国家税务总局、中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税[2014]84号)文件规定，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

关于动漫文化产业的税收优惠政策

财政部、海关总署、国家税务总局发布通知，为推动我国动漫产业健康快速发展，支持产业升级优化，经国务院批准，“十三五”期间动漫企业进口动漫开发生产用品，将继续享受税收优惠政策。

自2016年1月1日至2020年12月31日，经国务院有关部门认定的动漫企业，在自主开发、生产动漫直接产品中，确需进口的相关开发生产用品可享受免征进口关税及进口环节增值税的政策。享受税收政策的动漫企业应符合文化部等相关部门制定的动漫企业认定基本标准，同时具备自主开发、生产动漫直接产品的资质和能力。动漫直接产品包括：漫画、动画、网络动漫、手机动漫等。

3. 上海有哪些税收优惠政策

如果你企业注册在崇明，那么税收可以比较优惠。

4. 文化产业税收优惠政策有哪些

1、文化项目建设用地有减免

在服务中，针对企业既有寺庙用地又有荒山和林地的实际情况，依据“《城镇土地使用税暂行条例》有关宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免缴土地使用税”的规定，以及《财政部和国家税务总局关于企业范围内荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》

（财税[2014]1号）“对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税”的规定，地税人员先后3次深入企业进行现场办公。

2、文化事业单位“改制优惠”可继续享受

南京邦联有线广播电视信息产业有限公司原是南京市广播电视局出资成立的一家下属事业单位。该单位于2009年改制为有限公司，主要从事广播、电视、有线、无线等文化产业项目，多次获得多项技术研究成果和国家、省、市科技进步奖。

(4)上海文化产业税收优惠扩展阅读

经营性文化事业单位包括：从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位;转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。

经营性文化事业单位转制为企业的税收政策适用于文化体制改革试点地区的所有转制文化单位和不在试点地区的转制试点单位;文化体制改革试点中支持文化发展的税收政策适用于文化体制改革试点地区的所有文化单位和不在试点地区的试点单位。

税收优惠政策主要体现在以下几方面：首先是对在境外提供文化劳务取得的境外收入不征营业税;对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入免征营业税。

对因自然灾害等不可抗力或承担国家指定任务而造成亏损的文化单位，经批准，免征经营用土地和房产的城镇土地使用税及房产税。政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。新办文化企业，是指2004年1月1日以后登记注册，从无到有设立的文化企业。

5. 文化企业有哪些税收优惠政策

1、文化项目建设用地有减免

在服务中，针对企业既有寺庙用地又有荒山和林地的实际情况，依据“《城镇土地使用税暂行条例》有关宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免缴土地使用税”的规定，以及《财政部和国家税务总局关于企业范围内荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》

（财税[2014]1号）“对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税”的规定，地税人员先后3次深入企业进行现场办公。

2、文化事业单位“改制优惠”可继续享受

南京邦联有线广播电视信息产业有限公司原是南京市广播电视局出资成立的一家下属事业单位。该单位于2009年改制为有限公司，主要从事广播、电视、有线、无线等文化产业项目，多次获得多项技术研究成果和国家、省、市科技进步奖。

(5)上海文化产业税收优惠扩展阅读：

《通知》以现行下岗失业人员再就业税收优惠政策为基础，进行了调整和完善，主要包括：

一是着重支持自主创业。在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上，新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者，积极扶持个人自主创业。

二是扩大享受自主创业税收优惠政策的人员范围。与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比，新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定，以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件。

即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。

同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。

6. 国内文化创意企业可享受的税收优惠政策有哪些

文化企业可享受的税收优惠政策如下：

一、根据《财政部国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2011〕92号)第三条和第六条的规定，自2011年1月1日起至2012年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。上述“科普单位”,是指科技馆，自然博物馆，对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站)，以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

二、根据《财政部、国家税务总局关于部分省市有线数字电视基本收视维护费免征营业税的通知》(财税〔2010〕122号)第一条的规定，对本通知附件1所列企业根据省级物价部门有关文件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费，自2010年1月1日起，3年内免征营业税。

三、经营性文化事业单位转制为企业的税收优惠政策。

根据《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕34号)的规定，自2009年1月1日起至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业的税收政策如下：

(一)经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。

(二)由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。

(三)党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

(四)对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策。

(五)本通知所称经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位；转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。

(六)本通知适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业。有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供，财政部、国家税务总局发布。

四、支持文化企业发展的税收优惠政策。

根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕31号)的规定，文化企业的税收政策如下：

(一)广播电影电视行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。

(二)2010年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准，免征营业税，期限不超过3年。

(三)出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

(四)文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

(五)在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。

(六)出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年(包括出版当年，下同)、音像制品、电子出版物和投影片(含缩微制品)超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。

(七)为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。

(八)本通知适用于所有文化企业。文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。文化企业具体范围见附件。

除上述条款中有明确期限规定者外，上述税收优惠政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

7. 税务知识：文化产业可享受哪些税收优惠

1、文化项目建设用地有减免
在服务中，针对企业既有寺庙用地又有荒山和林地的实际情况，依据“《城镇土地使用税暂行条例》有关宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免缴土地使用税”的规定，以及《财政部和国家税务总局关于企业范围内荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2014]1号）“对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税”的规定，地税人员先后3次深入企业进行现场办公。并且到企业建设工地现场对土地证、规划图纸一一比对，帮助企业正确区分土地用图和性质。在此基础上，辅导企业填报税收减免和备案相关资料，并在第一时间为企业用于宗教寺庙的用地办理了城镇土地使用税减免手续，对属于企业范围内的荒山、林地办理了城镇土地使用税减半征收备案
2、文化事业单位“改制优惠”可继续享受
南京邦联有线广播电视信息产业有限公司原是南京市广播电视局出资成立的一家下属事业单位。该单位于2009年改制为有限公司，主要从事广播、电视、有线、无线等文化产业项目，多次获得多项技术研究成果和国家、省、市科技进步奖。公司还先后建设南京医保网、经营南京数字电视EPG广告业务、开发和推广云媒体数字增值业务，取得了良好的社会效应和经济效益。根据《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）的规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。公司改制后，一直按照上述文件享受免征企业所得税的优惠，但是该政策只执行到2013年底。对于2014年还能否继续免征企业所得税这一问题，公司的财务人员犯了愁。

近期，该公司的会计樊女士在栖霞地税的一次上门服务中，吃到了一颗“定心丸”。税务人员告知樊女士，根据《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税[2014]84号）的相关规定，邦联公司可继续享受文化事业单位改制的企业所得税减免优惠政策，优惠期限自2014年1月1日至2018年12月31日。

樊女士得知这一政策后十分高兴：“这几年，我们公司一直受益于国家对文化产业的扶持政策，公司转制以来共计免税280余万元 ，极大地支持了公司的发展壮大。但是我们对这个政策能实行多久心里实在没底，在开发新项目的时候还是有些畏首畏尾，担心出现资金缺口。现在好啦，国家对这个优惠政策又做了明确 ，我们可以继续大展拳脚啦！”

3、从事体育事业优惠多
“3月16日国务院《中国足球改革发展总体方案》这项政策的提出无疑为足球产业的发展带来巨大机遇。”南京一家从事足球运动相关产业的公司老总问，“现在很多像我们一样的企业都准备在足球产业发展上加大投资力度。不知道国家对于体育产业有什么税收优惠，扶持我们这些刚刚起步的公司尽快发展？”

税务人员解释，根据《国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》（国发[2014]46号）的规定，第一，将体育服务、用品制造等内容及其支撑技术纳入国家重点支持的高新技术领域，对经认定为高新技术企业的体育企业，减按15%的税率征收企业所得税。提供体育服务的社会组织，经认定取得非营利组织企业所得税免税优惠资格的，依法享受相关优惠政策。第二，鼓励企业捐赠体育服装、器材装备，支持贫困和农村地区体育事业发展，对符合税收法律法规规定条件向体育事业的捐赠，按照相关规定在计算应纳税所得额时扣除。体育企业发生的符合条件的广告费支出，符合税法规定的可在税前扣除。落实符合条件的体育企业创意和设计费用税前加计扣除政策。第三，落实企业从事文化体育业按3%的税率计征营业税。体育场馆自用的房产和土地，可享受有关房产税和城镇土地使用税优惠。体育场馆等健身场所的水、电、气、热价格按不高于一般工业标准执行。文化体育企业可以充分利用这些税收优惠政策助力自身发展。

4、动漫企业职工培训费支出可税前扣除
今年2月份，税务机关对某动漫公司进行了税务检查。检查中发现，该公司2014年实际发放工资1208.36万元，实际扣除职工教育经费68.72万元。根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例2.5%，那么，该企业实际可列支30.21万元。但是税务人员指出，动漫企业如果能准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，单独进行核算，可以在税前全额扣除。

根据相关规定，对于动漫产业企业，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即比照《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）的规定，符合条件的软件企业职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。要求就是：动漫企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，单独进行核算，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。这也就意味着对于职工培训费用，能够准确划分的可全额扣除，而没有正确划分的只能比例扣除，差别很大。

该公司虽然是动漫企业，但由于公司一直以来重视技术开发，在一定程度上忽视了财务工作，使得该公司没有按照文件要求单独进行核算，依规定应补征税款。但是，税务机关没有简单地做出补缴税决定，而是认真地对该公司进行了纳税辅导，指导该公司财务人员准确进行财务处理，准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，并单独进行核算，为企业节约了资金。同时，检查人员还帮助该公司完善了相关管理规定，避免公司再犯同类错误。

8. 文化产业税收优惠的政策导向是什么

2018年6月9日，我国财政部门和国家税务总局发布了2018第53号文件，主要是针对延续文化增值税的。

9. 文化艺术类企业税收优惠

一、营业税
（1）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动销售第一道门票收入，以及宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免营业税。
文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》
（2）对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。
境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。
根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，仓储业以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
文字依据：《财务部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）
二、企业所得税
（1）从2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。
经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位：转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离为企业。
从2009年1月1日起，需认定享受材税[2009]34号文件规定的相关税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：
1）根据相关部门的批复进行转制。中央各部门各单位出版社转制方案，由中央各部门各单位出版社体制改革工作领导小组办公室批复；中央部委所属的高效出版社和非时政类报刊的转制方案，由新闻出版总署批复；文化部、广电总局、新闻出版总署所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体质改革工作领导小组办公室批复；
2）转制文化企业已进行企业工商注册登记；
3）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；
4）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；
5）文化企业具体范围符合《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的同时》（财税[2009]31号）附件规定；
6）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于文化体质改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）、《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]105号）
操作流程：上述减免项目需要到主管税务机关备案
报送资料：
* 中央文化体质改革工作领导小组办公室或者北京市文化体质改革工作领导小组办公室提供的文化事业单位转制为企业名单的文件（加盖公章的复印件）；
* 转制方案批复函（加盖公章的复印件）；
* 企业工商营业执照（加盖公章的复印件）；
* 整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明（加盖公章的复印件）；
* 同在职职工签订劳动合同、按企业颁发参加社会保险制度的证明；
* 引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函（加盖公章的复印件）；
* 税务机关要求报送的其他资料。
（2）在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发"高新技术企业认定管理办法"的通知》（国科发火[2008]172号）和《关于印发"高新技术企业认定管理工作指引"的通知》（国科发火[2008]362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。
文件依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）
注：文化产业支撑技术等领域的具体范围尚未下发
三、个人所得税（略）
四、房产税
由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。之星期限为2009年1月1日至2013年12月31日。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于文化体质改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）