在审计甲公司某项重要的金融资产时

❶ 是不是所有的金融资产入账时的交易费用记入入账价值而已宣告但尚未发放的现金股利记入应收项目

不是所有的金融资产入账时的交易费用记入入账价值。除了交易性金融资产的交易费用是记入投资费用外，其他的金融资产的交易费用记入初始入账成本。已宣告但尚未发放的现金股利(到期尚未兑现的利息)都是记入应收项目。

1、新准则规定，企业购买股票作为交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入入账价值，但发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

2、交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。増量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

3、企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。

(1)在审计甲公司某项重要的金融资产时扩展阅读

加：经营性应收项目的减少。

或者：

减：经营性应收项目的增加。

这就是初级数学当中“加上一个数，等于减去一个数的负数”。也就是（经营性应收账款+经营性其他应收款+经营性预付账款）的期初余额-（经营性应收账款+经营性其他应收款+经营性预付账款）的期末余额。

如果该金额大于零，说明前期经营性应收项目本期收回现金，增加本期现金及现金等价物；反之，如果该金额小于零，说明本期增加了应收项目金额，相应的销售收入等没有收回等额现金，要扣减这些形成经营性应收项目的金额后，才是真正经营活动收回的现金及现金等价物。

❷ 单项选择： 1、甲公司以下哪项可以在2010年末资产负债表中，按“交易性金融资产”列示（ ） A 2010年12月7

1、甲公司以下哪项可以在2010年末资产负债表中，按“交易性金融资产”列示（A ）
A 2010年12月7日，公司购入某上市公司股票1000股，准备持有5个交易日后抛售，由于价格波动，至12月31日尚未出售。
B 2010年12月8日，公司购入5年期国债，票面金额100万。
C 2010年12月9日，公司购入某公司（非上市）股票1000万，占该公司总股本的60%，并准备在2011年任命该公司的总经理。
D 2010年12月10日，公司购入乙公司2008年1月1日发行的4年期债券，准备持有到期。
解析：交易性金融资产范围
1：近期内出售赚取差价
2：衍生金融工具
3：属于集中管理用于近期赚取差价金融组合的一部分
A答案符合第一个条件，正确
B答案不符合，可划分为持有至到期投资或者可供出售金融资产
C答案，取得被投资单位60%股权，具有重大影响，应该在长期投资中核算
D答案，划分为持有至到期投资

2、甲公司2011年1月份原材料A的明细分类账户信息如下表所示（不考虑存货减值），采用先进先出法月末原材料A的账面价值为（ ）
日期 摘要 收入 发出 结存
数量 金额 数量 金额 数量 金额
1月1日 期初余额 100 300
1月5日 购入 200 500 300
1月16日 发出 100 200
1月25日 购入 300 600 500
1月31日 期末余额 500

A 800
B 900
C 1000
D 1100]
题目你从新发一下，感觉没发完吧？

3 、下列哪项可以不计提折旧（D）
A 已经租出的包装设备
B 通过融资租赁租入的生产线
C 改良后，已于上月投入使用的生产线
D 提前报废的老旧生产线
解析：可以不提折旧的资产
1：已提足折旧继续使用的资产
2：单独估价作为固定资产入账的土地

4、甲公司购入的属于乙公司的专利技术有效期20年，剩余有效年限15年。协议约定的价款为890万元，并支付相关的税费10万元。每月的摊销金额为（ C ）
A 3.75万
B 4.95万
C 5万
D 6万
解析：无形资产的入帐价值=890+10=900，应按剩余有效年限15年提折旧，每月折旧=900/15/12=5

5、以下哪项属于无形资产（A）
A 土地使用权
B 房屋
C 机器设备
D 产品简易包装
解析：房屋、机器设备属于固定资产,产品简易包装属于存货.

❸ 审计中发现资产负债表固定资产期初数与上年审计报告期末数不一样，导致今年期末数与报表不相符不平，怎么办

把年初数按上年审计报告期末数调整后重新做一份。

根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后；

以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

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填列要点

一、资产负债表“期末余额”栏根据总账科目的余额填列的项目有：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”；

“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“应付债券”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”；

“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列；“其他流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额分析填列。

二、资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；

“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

三、资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列；

“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列。

参考资料来源：网络-资产负债表

❹ 企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入交易性金融资产成

企业来取得交易性金融资产时源,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，也就是将该交易性金融资产的购买价格作为其入账成本，但由于取得交易性金融资产时，还需要支付相关的手续费、交易费、印花税、佣金等，这些应当计入当期投资收益。

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一、单项选择题
1.企业重组中清查出的资产损失，经批准后依次冲减（B）。
A. 未分配利润、资本公积、盈余公积、实收资本
B. 未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本
C. 未分配利润、实收资本、资本公积、盈余公积
D. 资本公积、盈余公积、实收资本、未分配利润
2.按照国际惯例，企业信用一般分为三级九等，即A级、B级和C级，AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九个等级，分别对应不同的信用风险水平。通常认为，对（C）以上的企业授予信用是安全的。
A. B级
B. BBB级
C. A级
D. AA级
3.银行活期储蓄存款应计入( C)。
A.资产项目 B.资产负债共同项目C.负债项目 D.所有者权益项目
4.会计核算必须符合国家的统一规定，保证不同的会计主体之 间会计口径一致，相互可比，以便于会计信息的比较、分析、汇总。这属于会计核算的( B )要求。
A.客观性 B.可比性C.实质重于形式 D.一致性
5.销售收入应计入销售期间的利润表，这体现的会计核算基本前提是（D）。
A．持续经营B．会计主体C．货币计量D．会计分期
6.下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是（B）。
A．发出存货计价所使用的个别计价法
B．期末存货计价所使用的市价法
C．发出存货计价所使用的先进先出法
D．发出存货计价所使用的移动平均法
7.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（B）。
A．用税前利润弥补亏损
B．权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利
C．资本公积转增资本
D．将一项房产用于抵押贷款
8.我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以（ A）为基础。
A．权责发生制
B．实地盘存制
C．永续盘存制
D．收付实现制
9.以下事项中，不属于企业收入的是（C）。
A．销售商品所取得的收入
B．提供劳务所取得的收入
C．出售无形资产所有权的经济利益流入
D．出租机器设备取得的收入
10.下列各项中，符合资产会计要素定义的是（C）。
A．计划购买的原材料
B．待处理财产损失
C．委托加工物资
D．预收款项
11.甲公司20×7年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×5年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×7年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（A）万元。
A.-13 B.-37 C.-63 D.-87
12.M 公司与N 公司签订一项股票转让协议，同时购入一项行权价为110万元的看涨期权，并出售了一项行权价为90 万元的看跌期权。假定转移日该股票的公允价值为100 万元，看涨期权的时间价值为5 万元，看跌期权的公允价值为2 万元，因继续涉入形成的负债金额为（D）。
A．100
B．93
C．107
D．97
13.下列事项中，应终止确认的金融资产有（A）。
A．企业以不附追索权方式出售金融资产
B．企业采用附追索权方式出售金融资产
C．贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等
D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
14.下列关于金融资产转移继续涉入情形的说法中正确的是（D）。
A．只要合同约定转入方有权处置金融资产，转入方就可以将转入的金融资产整体出售给不存在关联关系的第三方
B．通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按金融资产的账面价值，确认继续涉入形成的资产
C．继续涉入形成的资产和负债可以抵消
D．继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平
15.《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》是根据（A）准则制定的。
A.基本准则B.第1号准则C.第2号准则D.第3号准则
16.按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，下列经济业务或事项正确的处理方法是（A）。
A.对于可行权日在首次执行日或之后的股份支付，应当根据《企业会计准则第11号——股份支付》的规定，按照权益工具、其他方服务或承担的以权益工具为基础计算确定的负债的公允价值，将应计入首次执行日之前等待期的成本费用金额调整留存收益，相应增加所有者权益或负债
B. 在首次执行日，企业应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，将满足预计负债确认条件的重组义务，确认为负债，不调整留存收益
C. 企业应当按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响不进行追溯调整
D. 在首次执行日，企业应当将所持有的金融资产（含《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的投资），划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产
17.上年度比较合并财务报表中列示的少数股东权益，应当按照该准则的规定，在（D）列示。
A.资产类B.负债类C.损益类D.所有者权益类二、多项选择题
1.金融企业的投资者一般通过股东（大）会、董事会或者其他形式的治理机构行使下列哪些财务管理职权(ABC)。
A.决定内部财务管理制度，明确经营者的财务管理权限
B.决定财务管理职能部门的设置C.对经营者实施财务监督和财务考核，决定聘任或者解聘财务负责人
D.组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核
2.财政部门履行下列哪些财务管理职责（ABCD）。
A.加强金融企业财务信息管理，实施金融企业财务评价
B.监督金融企业接受社会审计和资产评估
C.制定并实施促进金融企业改革和发展的财政、财务政策，组织金融企业财务管理人员的业务培训
D.指导、督促金融企业建立健全财务风险控制体系，监测金融企业财务风险及其营运状况，监督金融企业的财务行为
3.金融企业应当对分支机构实行何种财务管理制度（ABD）。
A.统一核算
B.统一调度资金
C.统一管理
D.分级管理
4.下列符合相关法律法规规定的有（ ABCD ）。
A.从事商业银行业务的金融企业,资本充足率不得低于8%,核心资本充足率不得低于4%。
B.从事保险业务的金融企业,偿付能力充足率不得小于100%。
C.从事证券业务的金融企业,净资本与负债的比例不得低于8%。
D.从事信托投资业务的金融企业,其固有财产对同一借款人及其关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10%;对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50%。
5.以下属于权益资本的特性的有（ABC）。
A.法定性 B.主动性 C.永久性 D.流动性
6.下列做法中，符合谨慎性要求的有（AC）。
A．被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备
B．在物价上涨时对存货计价采用先进先出法
C．对应收账款计提坏账准备
D．对固定资产计提折旧
7.市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性要求的有（AD）。
A．本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
B．每一中期期末都要对外提供中期报告
C．按固定期间对外提供财务报告
D．日后期间发现的以前年度非重大会计差错直接调整发现当期的相关项目
8.AS股份有限公司2007年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，这是根据（AC）会计核算质量要求。
A．实质重于形式B．重要性
C．谨慎性D．相关性
9.按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。上市公司的下列行为中，符合可比性要求的有（ABD）。
A．上期提取甲公司长期股权投资减值准备100000元，鉴于股市行情下跌，本期又提取100000元
B．根据《企业会计准则》的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备
C．鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
D．鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限
10.下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有（ABCD）。
A．独资企业
B．销售部门
C．分公司
D．母公司及其子公司组成的企业集团
11.关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（AC）。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
12.在首次执行日后应按照（CD）编制首份年度财务报表。
A.基本准则B.首次执行企业会计准则
C.财务报表列报准则D.现金流量表准则
13.按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，首次执行日对于正在开发和加工的无形资产或存货，正确的处理方法有（ ABCD ）。
A.首次执行日企业正在开发过程中的内部开发项目，已经费用化的开发支出，不应追溯调整
B.根据《企业会计准则第6 号——无形资产》及其应用指南规定，首次执行日及以后发生的开发支出，符合无形资产确认条件的，应当予以资本化
C.对于处在开发阶段的内部开发项目，首次执行日之前未予资本化的借款费用，不应追溯调整
D.对于处于生产过程中的需要经过相当长时间才能达到预定可销售状态的存货（如飞机和船舶），首次执行日之前未予资本化的借款费用，不应追溯调整
14.按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，下列经济业务或事项正确的处理方法有（ ABCD ）。
A.根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合准则的规定应当单独确认为无形资产的，首次执行日应当进行重分类，将归属于土地使用权的部分从原资产账面价值中分离，作为土地使用权的认定成本，并首次执行日采用未来适用法进行处理
B.根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，企业发行的可转换公司债券，在首次执行日进行分拆时，先按该项负债在首次执行日的公允价值作为其初始确认金额，再按该项金融工具的账面价值扣除负债公允价值后的金额，作为权益成份的初始确认金额，并采用追溯调整法进行处理
C.对于企业年金基金在运营中所形成的投资，应当在首次执行日按照公允价值进行计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益
D.尚未完成开发或尚未完工的各项资产，首次执行日及以后发生的借款费用，应当将符合《企业会计准则第17 号——借款费用》规定的资本化条件的部分予以资本化三、判断题
1.金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，应当由高管层集体商议决定。（错）
2.金融企业为其投资者或者实际控制人提供担保的，应当由董事会决议。（错）
3.金融企业条件具备的，可以实行统一核算，统一调度资金，业务单元制管理的财务管理制度。（错）
4.经金融企业管理层集体商议后，资本公积可用于转增资本金。（错）
5.金融企业通过自创、购买、接受投资等方式取得无形资产，应当依法明确权属，落实经营和管理责任。（对）
6.金融企业在审计年度之内，如果实施了金融企业的重组，需要进行整体资产评估或财务咨询的，可以将年度财务会计报告审计业务委托给执行资产评估或财务咨询业务的同一家会计师事务所，或相同出资人的会计师事务所。（错）
7.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（对）
8.工业企业处置固定资产的收入构成企业的收入。（错）
9.附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表。小企业编制的报表可以不包括现金流量表。（对）
10.收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息，应计入当期损益。（ 错）
11.金融资产转移准则着重解决了金融资产转移的确认和计量，核心是金融资产转移是否满足转移确认的条件以及在不满足终止确认条件下如何进行计量的问题。（错）
12.企业将金融资产出售，同时按照与购买方之间的协议，在购买方随后出售该金融资产时，企业有以公允价值优先回购该金融资产的权利，此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。（对）
13.对于在首次执行日指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当在首次执行日按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益。（对）
14.在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时，将应补提的折旧（折耗）调整留存收益。（对）

❻ 计算甲公司出售该项交易性金融资产时对利润总额的影响 我的答案:股利产生收益100万加上50万的归

答案=950-9*100=50，注意题目要求，注意时点，是出售时，这个时点！

公允价值变动损益转到投资收益不影响损益的！

晚安！

❼ 金融审计的主要任务

金融审计的主要任务是依法加强对金融机构的审计监督，揭示金融机构资产、负债、损益的真实情况，揭露和纠正违规违法从事金融业务活动行为，促进金融机构加强管理、健全制度、依法合规经营、提高经济效益，为深化金融改革、稳定金融秩序、防范和化解金融风险、保障国民经济健康发展服务。
一、国有商业银行的审计
根据《审计法》第十八条的规定，审计机关对国有商业银行的资产、负债、损益进行审计，主要审查各项资产形成、运用和管理，各项负债形成、偿还和管理，所有者权益各项目增减变动和管理的真实、合法和效益情况及损益的真实、合法情况。
1.通过对国有商业银行的审计，摸清家底，特别是资产质量和损益的真实情况，促进国有商业银行安全、有效运行。
2.通过对国有商业银行的审计，揭露问题，促进国有商业银行规范经营，维护金融秩序。
3.通过对国有商业银行的审计，促进建立健全内部控制制度，加强经营管理，增强自我约束机制，不断提高经济效益，使国有商业银行成为真正的商业银行。
二、证券公司的审计
审计机关对证券公司资产、负债、损益进行审计，对于整顿和规范证券市场秩序，促进证券业的健康发展，防范和化解金融风险十分必要，意义重大。
三、信托投资公司的审计
审计机关对信托投资公司资产、负债、损益进行审计，是防范和化解金融风险的需要，是加强管理、规范经营的需要。通过审计，查清全国信托投资公司的整体情况，对于清理整顿信托投资公司，完善管理法规，界定业务范围，奠定了良好基础。
四、国有保险机构的审计
审计机关对国有保险机构资产、负债、损益进行审计，目标是真实、合法和效益。
审计机关对国有保险机构进行审计具有十分重要的意义：
1.通过审计，监督国有保险机构正确执行《保险法》和国家经济、金融方针、政策，促进国有保险机构的健康发展。
2.通过审计，揭露国有保险机构在经营中的违规违纪行为，保护国有资产的安全，严肃查处弄虚作假的行为。
3.通过审计，促进国有保险机构改善经营管理，健全内部控制制度，提高经营管理水平，促进加强经济核算，堵塞漏洞，增收节支。

❽ 2010年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告但尚未领

答案为B
首先所有的金融资产购买价款中如果包含已宣告但尚未领取的股利专都应该计入属"应收股利"，不能计入金融资产成本。
其次，与购买交易性金融资产相关的手续费等交易费用是直接计入“投资收益”，其他金融资产如持有至到期投资、可供出售金融资产则是计入入账成本。

❾ 取得金融资产时交易费如何记账

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。这里“新增的外部费用”是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用具体包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
（1）取得交易性金融资产时发生的手续费用计入投资收益；
（2）取得可供出售金融资产发生的手续费用计入可供出售金融资产成本；
（3）取得持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
【例】乙公司于20×9年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
乙公司至20×9年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。
20×0年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用13 000元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下：
（1）20×9年7月13日，购入股票
借：可供出售金融资产——成本 15 030 000
贷：银行存款 15 030 000
（2）20×9年12月31 日，确认股票价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 970 000
贷：资本公积——其他资本公积 （1 000 000×16－15 030 000） 970 000
（3）20×0年2月1日，出售股票
借：银行存款 12 987 000
资本公积——其他资本公积 970 000
投资收益 2 043 000
贷：可供出售金融资产——成本 15 030 000
——公允价值变动 970 000

❿ 交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理：

①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产的核算分为：

1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。

2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）

3、资产负债表日：

①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。

②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。

4、出售交易性金融资产

①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）

②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

(10)在审计甲公司某项重要的金融资产时扩展阅读

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。