金融性公司

㈠ 金融性交易资产的划分及其会计分录

（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款 ，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
案例：
[例1]甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 455 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 458 000
2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：
借：应收股利 4 000
贷：投资收益 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000
2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
贷：公允价值变动损益 45 000
2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000
——公允价值变动 45000
投资收益 20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益 45000
贷：投资收益 45000
[例2]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；
（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；
（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；
（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；
（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下：
（1）2007年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产——成本 1000000
应收利息 20000
投资收益20000
贷：银行存款 1040000
（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷：公允价值变动损益 150000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：公允价值变动损益 50000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（7）2008年3月31日，将该债券予以出售
借：应收利息 10000
贷：投资收益 10000
借：银行存款 10000
贷：应收利息 10000
借：银行存款 1170000
公允价值变动损益 100000
贷：交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 100000
投资收益 170000

㈡ 不计入储备货币的金融性公司存款是什么

不计入储备货币的金融性公司存款这个项目反映的是金融性公司在内央行的除了“储备货容币”存款之外的其他存款。这些存款的增加与基础货币的投放无关，也与派生存款的增加无关。
例如，依据《中华人民共和国外资银行管理条例》及其实施细则的规定，外国银行分行人民币营运资金的30%应当以人民币国债或者6个月以上（含6个月）的央行人民币定期存款作为人民币生息资产。
再例如，央行曾要求商业银行以外汇资金增补人民币存款的法定准备金。

㈢ 金融性资产

一 金融资产，是指企业的下列资产：

（一）现金；

（二）持有的其他单位的权益工具；

（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；

（四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；

（五）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；

（六）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。

一个公司的金融资产，其实就是另一个公司的金融负债。

A公司 B公司

发行公司债券 债券投资
（金融负债） （金融资产）

发行公司普通股 股权投资
（权益工具） （金融资产）

二 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
交易性金融资产是以赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票投资、债券投资、基金投资等。以及有效套期保值以外的衍生工具，如期货等。
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，是企业基于风险管理需要或消除金融资产或金融负债在会计确认和计量方面存在不一致情况等所作的指定。

(二)持有至到期投资；
特征：
到期日固定
回收金额固定或可确定
企业有明确意图和能力持有至到期
有活跃市场

如债券投资、政府债券、公共部门和准政府部门债券、金融机构债券、公司债券等

(三)贷款和应收款项；
特征：
回收金额固定或可确定
无活跃市场
如：商业银行贷出款项、商业银行购入贷款、商业银行所持有的没有活跃市场的债券、票据（不良资产剥离，资产管理公司发行的交付给银行的债券）、工商企业应收账款等

(四)可供出售金融资产。贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。其实就是排除以上三种以外的在活跃市场上有报价的债券投资、在活跃市场上有报价的股票投资、基金投资等，出于风险管理的考虑可直接指定为可供出售的金融资产。

注意：已经划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”不能重分类为其他三类，其他三类也不能重分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。其他三类之间可以重分类。
三 相关科目
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资收益、资本公积（其他资本公积）、公允价值变动损益，以及相关的减值准备。

交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价
值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，
按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现
金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变
动）。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告
发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成
本）。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余
额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行
存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，
贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记
或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”
科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公
允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

可供出售金融资产的主要账务处理
（一）企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公
允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“存
放中央银行款项”、“结算备付金”、“应交税费”等科目。
（二）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的
债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值
变动）。
对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣
告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成
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本）。
（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余
额的差额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公
允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值
的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值
准备）。同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值
损失”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价
值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借
记本科目，贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权
益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备
金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资本公积——其他
资本公积”科目。
（四）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分
类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公
允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减
值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、
溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他
资本公积”科目。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采
用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资
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产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。
（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银
行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面
余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记
入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积
——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

持有至到期投资的主要账务处理
（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值
与交易费用之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、
“存放中央银行款项”、“应交税费”等科目。
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面
值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按
摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科
目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。
到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊
余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（应计利
息），贷记“投资收益”科目。
收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”、“存
放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券
利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（投资成本）。
持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价
摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，
做相反的会计分录。
出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”、“存
放中央银行款项”等科目，已计提减值准备的，贷记“持有至到期投资
减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、
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应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分
类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公
允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持
有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成
本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他
资本公积”科目。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采
用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资
产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

㈣ 在一国金融机构体系中,为什么存款性公司的作用十分重要

因为存款性公司为其他金融机构提供资金来源。

㈤ 金融行业有哪些标志性公司集中在哪些城市和地区

金融行业标志性公司有银行、证券、保险公司，主要集中在北上广深等大城市。

㈥ 金融监管部门、中央银行、商业银行、金融性公司这些属于企业性质的有那些

商业银行和金融公司属于

㈦ 金融性公司存款是什么

金融性公司存款 Deposits of Financial Corporations 是反映储量货币量的一项重要指标。是中国人民银行在《存款性公司概览》中 使用的术语。存款性公司概览是合并中央银行概览和其他存款性公司概览并反映存款性公司货币与信贷活动的分析性报表，重点反映广义货币。

金融性公司存款 Deposits of Financial Corporations 又分为其他存款性公司 Other Depository Corporations 和其他金融性公司 Other Financial Corporations。

1.其他存款性公司Other Depository Corporations
指主要从事金融中介业务和发行包含在一国广义货币概念中负债的所有金融性公司(中央银行除外)和准公司。在我国包括存款货币公司和其他存款货币公司。
(1)存款货币公司指可以吸收活期存款、使用支票进行转账并以此实现支付功能的金融公司。在我国主要包括：
①国有独资商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行
②股份制商业银行：交通银行、中信实业银行、光大银行、华夏银行、广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、浦东发展银行、兴业银行、民生银行、恒丰银行
③城市商业银行和农村商业银行
④城市信用社和农村信用社
⑤外资银行
⑥中国农业发展银行
(2)其他存款货币公司指接受有期限、金额限制和特定来源存款的金融性公司。在我国包括中资和在我国的外资企业集团财务公司以及国家开发银行、中国进出口银行。存款性公司由中央银行和其他存款性公司构成。

2.其他金融性公司Other Financial Corporations 指除中央银行和其他存款性公司以外的其他金融公司。在我国主要包括信托投资公司、金融租赁公司、保险公司、证券公司、证券投资基金管理有限公司、养老基金公司、资产管理公司、担保公司、期货公司、证券交易所和期货交易所等。

㈧ 金融软件开发哪家公司性比价好 求辛苦解答一下

金融软件开发哪家公司性比价好

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