农村金融机构内部控制环境要素

『壹』 控制环境是反洗钱内控框架体系中不可缺少的要素之一，具体来讲主要包括哪些

• 控制环境包括：职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。

• 所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现

• 控制环境决定了企业的基调，影响企业员工的控制意识。它是其他要素的基础，提供了基本规则和构架。控制环境因素包括：员工的诚信度、道德观和能力；管理哲学和经营风格；管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式；以及董事会的重视程度和提供的指导。

『贰』 内部控制的要素包括哪些

有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：

1. 内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

2. 风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。

3. 控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4. 信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。

5. 对控制的监督：监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

『叁』 如何理解COSO内部控制框架，即控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素之间的关系

依据《内部控制基本规范》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法内》、《中华人民共和容国会计法》和其他有关法律法规，在形式上借鉴了COSO报告《内部控制－整体架构》的五要素框架，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制管理体系。

『肆』 什么是内部控制的控制环境及其包括的内容

控制环境来包括治理职能和自管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

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影响控制环境的因素是多方面的。一个合理的组织机构主要包括股东会、董事会、经理班子和监事会。股东会从资产所有者的角度做出重大决策，监督经营者的经营，有效地防止资产流失。

同时，所有权与经营权分离，有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理；董事会和经营管理机构的分设，有利于企业的科学化的管理和经营。董事会是公司内部控制系统的核心。

『伍』 内部控制环境要素分析什么是企业

企业抄建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素（特征） ：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

『陆』 何为内部控制的内部环境它在内部控制中发挥什么作用。试选择内部环境的某一要素分析。其

你好！根据需要，结合实际，自行进行局部修改就可以了，骨架和肌肉已经有了。
内部控制环境主要由企业组织内部其他子系统中对内部控制效果有重大影响的因素构成，其根本目标在于保障内部控制系统的有效性。一般企业内部控制环境要素的变化主要受到组织结构、管理者和员工的特质三个方面因素的影响，以及这三个方面与外部环境的协调。
现在一般来说，企业内部控制具有“自我控制、行为优化导向”的属性，从企业控制环境来加强内部控制可从以下进行：
其一，完善组织结构。主要应在形态、要素构成、运作方式及其内部关系上进行调整；
其二，强化与企业外部环境的关联性。主要应通过加强组织内的适应以及组织与外部商务系统的融合性来强化；
其三，加强业务单元的学习能力。应加强在组织内部创建共同远景并组织成员系统思考的能力；
其四，强化员工良好的价值观。主要应通过强化员工主动承担责任、行使相应权力的文化来实现价值导向的重构；
其五，培养人力资源特质。组织成员不仅应具备高度参与的精神，而且更应成为第一线的知识型专家。

加强内部控制提高企业管理水平

最近，我们对企业集团内部的18家企业，通过发放内部控制调查表、实地采访和电话问讯相结合的方式，对企业的控制环境、组织结构、风险控制、资金往来、信用管理、内部监督等方面进行了调查。目的是通过对企业内部控制现状和成因进行研究分析，以提高内部控制管理水平。

此次被调查的企业，所能控制或拥有的资产总额为1.5亿元至6.8亿元之间，为计划经济向市场经济转型后的大型企业，其中，国有独资企业12家，股份制企业6家，注册资本1500万元～2.6亿元之间，资产总额84亿元，职工人数1.1万人。调查结果显示：企业内部控制处于较低阶段，控制手段还停留在内部牵制和内部控制制度上,较突出的问题是在控制中缺乏对组织、人员素质、信息资源管理、风险的控制，且内部审计再控制手段软弱，内部控制体系尚未真正建立。具体表现：
一、企业内控制度存在的问题
1、内部控制认识偏差。多数企业管理者认为内部控制就是成本、资产、会计制度的控制。因而只重视产销环节的控制，忽视内部控制内在影响因素整体的协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制；重视制度的形式，忽视制度的实质，造成有些制度流于形式。企业员工对企业内部控制目标及制度的了解，是被动接受管理，认为领导人或相关负责人的签字就是内部控制。

2、管理机制的不完善。许多企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但在实际工作中，董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化，通常只有一个虚职，实施公司经营决策的董事会与从事日常事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复，“一套人马，两块牌子”，形成董事会弱，经理班子强，监事会虚设,造成了管理层次的混乱，权利分配的混乱，形成恶性循环。

3、不重视对员工素质的管理。多数企业对如何建立一个能平衡市场和企业的需要，合理的权责分配体系方面尚不成熟，更多的是凭借经验来管理企业，适应市场经济环境变化的能力还不够强。没有对员工的道德行为、知识和技能与企业文化进行有机的整合，从而难以形成一种很强的凝聚力。

4、企业风险的有效控制不到位。影响企业经营的风险因素较多，如经营策略所形成的风险;行使经营手段所形成风险；以及财务风险；信息风险；环境与法律风险；灾害风险等。而针对如此多的风险，企业却缺乏相应的控制，缺乏专门的风险管理机构、人员和适当的控制活动，造成企业的隐形失控因素。在被调查企业的逾期应收账款中，拖欠2年以上的占10%；1年以上的占30%；6个月至1年的占25%；6个月以下的占35%。可见，风险防范控制已成为企业健康发展的关键问题之一。

5、缺乏实质性的内部审计监督。内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊监督形式。然而，目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视，调查企业内有4家企业没有专门设审计部门和人员，由财务人员兼任。企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性。内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议。

6、内部审计人员多数未经过专业培训，审计知识、技术能力参差不齐，很难发挥应有的作用。

二、完善企业内控制度应抓的几项工作
我们认为，完善的企业内部控制的建立，一应加强内部控制的建设和完善，二应充分发挥内部监督的作用。具体做法：

1、对企业管理的层次进行目标调整。构建一个良好的组织结构，选定关键控制点的区域、部位和相关的权、责、利以及建立适当的沟通渠道和有效的协调与合作体系，进而形成科学的决策机制、执行机制和监督机制。这就要求我们对企业内部的全部活动，要合理有效的分配职责和权限，并确定不同性质的责任中心，对企业整体目标进行分解，合理确定各责任中心及个人的目标，进行跟踪考核，根据实际完成情况予以奖励或处罚。建立责、权、利相互配合，相互统一的激励约束机制。一方面，避免各类责任中心之间相互扯皮，推卸责任的现象；另一方面，给他们发挥聪明才智的机会，激发其积极性和创造力，使员工自身价值得到体现。并实施行之有效的财产物资安全控制、不相容职务分离、人员素质控制等制度，强化内部控制实施结果的检查并建立有效的激励机制，保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并不断得到完善，最终达到内部控制的目的。

2、注重企业文化环境的经营。企业文化作为一种新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，强调以人为本的思想，强调人性化管理，在化解管理者与被管理者之间隔阂的同时，也要求管理者注重自身素质操守和管理哲学的修炼，带头遵守法律法规，“欲要成事，必先做人”。通过企业政务公开、股东会、职工代表大会和企业发展讨论会、合理化建议等多种形式，对企业实施有效的民主管理，使管理层在企业重大事项的决策过程中始终得到员工的支持和有效监督。

3、加强对人力资源的管理。良好的人力资源政策，对提高员工的素质，贯彻和执行内部控制有很大作用。人力资源管理是通过人和事的管理，协调人与人之间、人与事之间的配合，充分发挥人的潜能， 对人的各种活动予以计划、组织、指挥和控制，以实现企业的目标。企业可通过工作分析与设计、人力资源规划、 员工招聘与测试、员工培训开发、报酬政策、绩效评估、劳动保护、劳资关系等项指标及所含的内容结合各自企业特点实施。

4 、充分运用信息管理手段。通过信息管理动态地掌握公司上下人财物、产供销的最新资料，以提高财务、业务决策效率。此外 ，对企业重点业务以及具有业务发展潜力的重点财务跟踪。并基于各部门不同时期进行纵向比较跟踪，以及单位之间关键资料进行横向比较。建立新型的财务资金中心、预算管理中心、费用中心、成本中心、利润中心、财务管理中心，形成资金流、物流、资讯流的高度统一，使公司的经营理念、管理制度延伸到财务、业务的各个环节，为企业提供正确的、具备前瞻性的决策支持。

5、建立内部信用风险管理机制。企业应采用信用管理模式，对企业管理进行全过程，全方位的风险控制。在加强客户的资信管理和信用分析的基础上、建立内部企业授信制度、应收账款监控制度。加强事前、事中、事后控制的结合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中发挥作用。

6、要真正发挥内部审计的作用。（1）对内部审计机构重新定位。在监事会下设审计部，设置应高于其他部门，以加强其独立性和权威性，在业务上接受监事会的指导，并对监事会负责。这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。同时，其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。对经济活动的审核检查，也应从传统的防错向服务转变，从内部检查和监督向内部控制评审为主的预测、分析、评估转变。（2）改变内部审计的方法。根据各部门的特点，以业务为主线建立递进式事前监控。在企业经营一线，建立以“防”为主线的全过程的监控防线；在财会部门常规性核算基础上，对各岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线；通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。

『柒』 内部控制的四要素

内部控制的内容，归恨结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。编辑本段1.控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。编辑本段2.风险评估
每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。编辑本段3.控制活动
企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制 、实体控制、绩效指标的比较、分工。编辑本段4.信息与沟通
企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通编辑本段5.监控
内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷

『捌』 内部控制的五大要素和主要内容是什么

1、内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

2、风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。

5、对控制的监督：监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

(8)农村金融机构内部控制环境要素扩展阅读：

五要素之间的关系：

内部环境是基础，是企业建设内部控制的土壤，是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。一个企业内控好坏，首先应对其内控环境进行评价，如果环境不好，就需要更仔细和深入的进行建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。

风险评估、控制活动、信息沟通。这是内控体系核心三个环节。监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。缺乏这个环节内控工作就不是一个PDCA循环。