1. 公司买卖股票需要交营业税吗
咨询热线抄ZI XUN RE XIAN
您好，南京某企业生袭意不断扩大，今年2月份成功上市，那么请问企业买卖股票是否要缴纳营业税呢？
专业解答
公司买卖股票应缴纳营业税。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是有以下情形除外:其中第(四)项规定，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》第一条规定，对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
2. 关于金融债券利息收入的疑问，金融债券利息收入征营业税吗
是不征的。
《关于金融机构购买债券取得的利息收入是否征收营业税问题的回请示》（巢地税〔答2004〕173号）。
一、省地税局《关于金融保险业营业税若干政策问题的通知》(皖地税〔1998〕269号)中“国家发行的各种债券”，是指财政部发行的各种债券，不包括国家政策性银行发行的债券。对金融机构购买财政部发行的各种债券取得的利息收入免征营业税。
二、金融机构购买其他金融机构发行的债券取得的利息收入，不属于金融机构往来收入，应按规定征收营业税。但对国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入，应按照《财政部、国家税务总局关于国有独资商业银行、国家开发银行承购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征税收问题的通知》(财税〔2001〕152号)规定，免征营业税。
3. 求助：金融企业表外应收利息是否应该缴纳营业税
一、表外利息的核算规则
财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知(财金[2002]5号)：
1、贷款利息自结息日起，逾期90天(含90天)以内的应收未收利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期90天(不含90天)以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。
2、对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。
3、贷款本金逾期超过90天(不含90天)，作为呆滞贷款。五级分类办法实施后，贷款按新的办法进行分类。
二、营业税下表外利息税费成本的扣除
比如表外利息涉及的营业税及附加是1000万元，企业在缴纳之后，是列支的“主营业务税金及附加”科目，那这个利润表中扣除的1000万元能否在所得税税前扣除呢？
《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号)规定：
1、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。
2、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。
3、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。
那这里的规定是相当于这种自己处理的“坏账”，就认了，不需要银行提供什么专项申报了，但是不能说人家没有收入就不让扣除营业税及附加，因为人家是有收入，只是相当于坏账国家有特殊政策扣除了的概念理解，并不是简单的不确认收入不配比之类的因素影响所得税的扣除。
三、营改增之后增值税及附加税费用如何认定
虽然都是交流转税的概念，但是如果从增值税价外税的角度，这个问题就有点复杂了。如何呢？
如果表外利息是106万元(含增值税金额)，增值税销项税额6万元(若6%税率)，对应的附加税费0.72万元(附加税费并不是价外税的组成部分)。若进项少未形成留抵，附加税费部分入利润表并税前扣除没有问题，但是增值税却是应收借款人的概念，核算上也不入主营业务税金及附加，表内为了平账(对应销项税额)，自然需要找到一个科目，比如形成应收款项6万元，这相当于6万元部分回到表内来了，不是很通顺的处理。
如果作为应收了，明显收不回来，那就作为营业外支出处理？或者是还套用23号公告走冲减的处理？后者还是比较现实的方法，实际上表外利息没有相应增加此部分，仍是原来记录的那么多(含销项税额在内)。
四、第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
4. 让股票如何缴纳营业税
1、营业税（现改为增值税）
《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
……（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。
《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号）规定，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
根据上述规定，公司在二级市场出售股票应按卖出价扣除买入价后和余额作为计税营业额，以此作为计缴金融商品转让业务营业税，并可以与其他金融商品盈亏相抵。但对股票卖出价和买入价如何确定，目前总局仅对金融企业做出相关规定。
参考：《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）规定，金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。股票转让，营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第（八）款规定，金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
因此，股票卖出价为卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。股票买入价为购进原价，不包括购进股票过程中支付的各种费用和税金，同时要扣除股票持有期间取得的红利收入，并可选定按加权平均法或移动平均法进行核算。对于原始股份，如何确定买入价，总局没有明确的文件规定，以下地方规定供参考：
《山东省青岛市地方税务局关于股票转让缴纳营业税计税营业额问题的公告》（青岛市地方税务局公告2015年第1号）第三条买入价按以下类型分别确定：（一）纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，以股份公司首次公开发行股票的发行价为买入价；
（二）纳税人在股份公司获准上市后取得的股票，以实际购买成交价为买入价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。
买入价依照财务会计制度规定，以股票的购入价减去股票持有期间取得的股票红利收入的余额确定。
《青岛市地方税务局关于股票转让缴纳营业税计税营业额问题的公告》解读第二条关于股票买入价的规定，（一）纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，其买入价为股份公司首次公开发行股票的发行价。
（二）纳税人在股份公司首次公开发行股票后取得的股票，其买入价为实际购买成交价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。
（三）根据财税〔2003〕16号文件第三条第八款规定：“买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。”纳税人取得的无论何种形式股票，持有期间取得的股息、红利，包括已宣告尚未发放的股息、红利，从买入价中减除。限售股的持有期间是指从股份公司首次公开发行股票日至转让日。
《海南省地方税务局关于明确上市公司股票转让缴纳营业税有关问题的公告》（海南省地方税务局公告2014年第12号）第三条规定，买入价按以下类型分别确定：
（一）纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，以股份公司首次公开发行股票的发行价为买入价；
（二）纳税人在股份公司获准上市后取得的股票，以实际购买成交价为买入价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。买入价依照财务会计制度规定，以股票的购入价减去股票持有期间取得的股票红利收入的余额确定。
因此，按照青岛市口径，母公司转让原始股的，应按股份公司首次公开发行股票的发行价，扣除首次公开发行股票日至转让日取得的分红收入作为买入价，而按照海南省口径，按股份公司首次公开发行股票的发行价作为买入价。
2、企业所得税
《企业所得税法实施条例》第十二条第一款规定，企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
第七十一条规定，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
投资资产按照以下方法确定成本：
（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
参考：《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第四条规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
5. 金融保险业如何计算营业税
◎金融保险业是指经营金融、保险的业务。 ◎ 金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经济业和其他金融业务（如银行结算、票据贴现等）。 ◎ 保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 ◎ 金融保险业的适用税率是5%。 ◎ 金融保险业的营业额，一般是指从事金融保险业的纳税义务人取得的经营收入额。 金融业的征税范围包括贷款（自有资金贷款和转贷）、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 1、金融机构按规定存入在中央银行的准备金以及保险公司按规定存入各专业银行的款项所得的利息，中国银行经营外汇业务取得的各项利息收入和接受外贸、合资银行转收资本和营运资金的存款，转存到国外银行取得的利息收入，不属于营业税的征收范围。 2、中国人民银行对金融企业的贷款不征收营业税。但对中国人民银行向金融企业以外的单位或个人贷款或委托金融企业发放的贷款，应征收营业税。 3、利差补贴不征收营业税，金融企业销售支票等金融物品应征收营业税。 金融业的计税依据如下： 1、一般贷款业务的营业额，是发放贷款取得的收入全额； 2、转贷业务的营业额，是贷款利息减去借款利息后的余额； 3、融资租赁业务，以租赁费及设备残值扣除设备价款为营业额； 4、买卖外汇的营业额，是以经营者根据外汇市场行情的变化，买卖外汇 所得的收益； 5、买卖证券的营业额，是经营者根据市场行情的变化，买卖证券所得的收益，即证券买进价与卖出价之间的差额； 6、金融经纪业的营业额，是金融机构从事金融经纪业务所取得的全部收入。 保险业的征税规定： 保险分为财产保险、人身保险、责任保险、信用保险几种，征税范围是保险公司及其他经营保险业务的单位经营的保险业务，但境内保险机构为出口货物提供的保险业务不属于营业税的征税范围。保险业的营业额，是保险机构经营保险业务所取得的收入。保险公司无赔款奖励支出，在计征营业税时，不得从保费收入中扣除。 典当业的征税规定： 典当业是指以实物为抵押的放款业务，它是按借款人提供抵押物品的价值打折扣，贷放现款，定期收回本金和利息。典当业的征税范围是经营者从事抵押贷款的行为，但典当物品的销售缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。典当业的计税依据为经营者取得的利息和其他各种名目（如保管费）的收入。 例：取得的利息收入为200万元，则应缴纳的营业税款为：
6. 哪些金融业务不征收营业税
1.非金融机构和个人金融商品转让
2存款或购入金融商品的行为以及金融买卖业版务
3.人民银行对金融机构贷款权业务
4.金融机构往来业务
5.对金融机构出纳长款收入
6.取得的追偿款不征收营业税
7.保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
7. 非金融企业买卖股票如何确定营业税计税营业额
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8. 在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有（）。
金融业计征营业税的营业额有三种方法：一是对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额；二是对转贷外汇，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额；三是对外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。
1.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。
2.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算本期的营业额。（单选性计算题）
3.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
4.根据国税发[2004]3号文件，对资本市场有关营业税的计税营业额按以下规定执行：准许上海、深圳证券交易所的证券交易监管费从其营业税计税营业额中扣除；准许上海、郑州、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除。
准许证券公司代收的以下费用从其计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费；代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费；为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。
5.金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得做任何扣除。
金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营贷款利息和委托贷款利息），若超过应收未收利息核算期限（从2001年1月1日起由180天调整为90天）后，仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以从以后的营业额中减除。（计算题）
注意：（1）贷款核算期限：90天。
（2）结息日：流动资金的结息日为每个季度最后一个月的20日。
（3）贷款本金到期是指贷款两年到期，两年后没偿还本金，但是仍要计息。
例：某银行2008年1月1日贷款给甲企业，贷款期限为1年，每季度的利息为100万，3月20日如果该银行收到甲企业的利息，借银行存款100万，贷主营业务收入——利息收入100万。交5％的营业税，借营业税金及附加5万，贷应交税费——应交营业税5万。
如果到3月20日没收到贷款利息100万，借应收账款100万，贷利息收入100万，也要计算缴纳营业税，借营业税金及附加5万，贷应交税费——应交营业税5万。
在90天贷款核算期内应该实行权责发生制，90天以上是收付实现制。
但是到了6月20日仍未收到贷款利息，金融企业会计做红字凭证冲减2008年3月20日确认的100万利息收入，则借利息收入100万，贷应收账款100万，相当于冲减了6月份的计税营业额，变相退回了营业税。
7月5日金融企业收到利息，借银行存款100万，贷主营业务收入——利息收入100万，再次确认利息收入缴纳营业税。
如果贷款本金逾期了，2009年1月贷款本金未还，2009年3月20日金融企业还要计息，借应收账款，贷利息收入；同时，借营业税金及附加，贷应交税费——应交营业税。到了2009年6月20日，又用红字凭证冲回，等到2009年的9月本息都收到，借银行存款，贷主营业务收入——利息收入；同时，借营业税金及附加，贷应交税费——应交营业税。
企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。
人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。
证券公司可以将证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额。如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业税中将折扣额扣除。
对于保险业，原则上也是以收入的全额为营业额。
保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。
保险企业的摊回分保费用不征营业税。
“摊回分保费用”的解释：
如果是境内分保险业务，初保人承揽一项保险业务，按照法 法律规定应该还有一个再保险人，就在中国境内找另外一家保险公司作为分保人，由初保人缴纳营业税，分保人不再缴纳。
如果是境内外的分保业务，保险公司承揽一项标的物在中国境内的保险业务，收取2亿元，给境外7000万元，初保人按1.3亿计算交营业税，同时应该扣缴境外分保人7000万的营业税，如果发生理赔事项，境内的保险公司先向客户赔付，再向境外的保险公司要求赔付，假设境外的保险公司返回给境内保险公司5000万元，这5000万元就称“摊回分保费用”。5000万当初交过营业税，摊回时不再交营业税。
9. 2016年金融企业营改增5月份实施，那么4月份的营业税还是上交给地税吗
地方税包括下来列税种：
1、缴交营业税源的地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），
2、个人所得税，
3、城镇土地使用税，
4、资源税，
5、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），
6、房产税，
7、车船税，
8、印花税，
9、农牧业税，
10、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），
11、耕地占用税，
12、契税，
13、土地增值税，
14、地方教育附加税。
10. 一般企业（不是金融企业）的贷款利息收入、股息红利收入要交营业税吗
一般企业的贷款利息收入，要按金融保险业5%税率交营业税。
股息红利收入不交营业税。